首页 ＞ 最新资讯 > 建和税务小文 > 税法对政治献金的相关限制 2019-06-11

一、 前言

民国107年11月九合一选举完，明年109年1月紧接著总统、副总统及立法委员选举即将登场。越来越多的个人及营利事业捐款给政党、政治团体及拟候选人，因其涉及所得税的抵税权益，所以相关政治献金法及税法的规定更形重要。如符合规定，除可选贤与能外，还可以节税。

二、 政治献金的捐赠主体与收受者

依政治献金法第五、六条规定，得收受政治献金者，以政党、政治团体及拟参选人为限。任何人不得利用职务上之权力、雇佣关系或其他生计上之利害，媒介或妨害政治献金之捐赠。可见收受政治献金者是有收到限制的，非任何个人或团体皆可收受。

同法第七条规定得捐赠政治献金者，以下列各款以外之个人、政党、人民团体及营利事业为限：

1. 公营事业或政府持有资本达百分之二十之民营企业。

2. 与政府机关（构）有巨额采购或重大公共建设投资契约，且在履约期间之厂商。

3. 有累积亏损尚未依规定弥补之营利事业。

4. 宗教团体。

5. 其他政党或同一种选举拟参选人。但依法共同推荐候选人政党，对於其所推荐同一组候选人之捐赠，不在此限。

6. 未具有选举权之人。

7. 外国人民、法人、团体或其他机构，或主要成员为外国人民、法人、团体或其他机构之法人、团体或其他机构。

8. 大陆地区人民、法人、团体或其他机构，或主要成员为大陆地区人民、法人、团体或其他机构之法人、团体或其他机构。

9. 香港、澳门居民、法人、团体或其他机构，或主要成员为香港、澳门居民、法人、团体或其他机构之法人、团体或其他机构。

10. 政党经营或投资之事业。

11. 与政党经营或投资之事业有巨额采购契约，且在履约期间之厂商。

以上除此11项不能捐赠政治献金外，其余的个人、政党、人民团体及营利事业皆可捐赠，可见捐赠主体也是有限制的。

三、 政治献金总额的限制及税法上抵税权

依据政治献金法规定，个人对同一拟参选人每年捐赠限额不得超过10万元；对不同拟参选人不可超过30万元，而个人对同一政党、政治团体每年捐赠限额也不可超过30万元；对不同政党、政治团体则不能超过60万。因此在税务上若要列报综合所得税，每一申报户对政党、政治团体及拟参选人捐赠扣除金额，不可超过当年度综合所得总和的20%，且金额不能超过20万元。

另对於营利事业对同一拟参选人每年捐赠限额不得超过100万元；对不同拟参选人不可超过200万元，而营利事业对同一政党、政治团体每年捐赠限额也不可超过300万元；对不同政党、政治团体则不能超过600万元。因此在税务上若要列报营所税当年度费用，可减除金额不得超过所得额的10%，且捐赠总额不能超过50万元，尚有累积亏损的营利事业不适用。

对可捐赠的人民团体如医疗社团法人、信用合作社、农渔会信用部等团体对同一拟参选人每年捐赠限额不得超过50万元；对不同拟参选人不可超过100万元，而人民团体对同一政党、政治团体每年捐赠限额也不可超过200万元；对不同政党、政治团体则不能超过400万元。在税务上若要列报营所税当年度费用扣除则同营利事业处理。

四、 政治献金收受期间的限制

依政治献金法第十二条规定，拟参选人收受政治献金期间，除重行选举、补选及总统解散立法院后办理之立法委员选举，自选举公告发布之日起至投票日前一日止外，依下列规定办理：1.总统、副总统拟参选人：自总统、副总统任期届满前一年起，至次届选举投票日前一日止。2.区域及原住民立法委员拟参选人：自立法委员任期届满前十个月起，至次届选举投票日前一日止。3.直辖市议员、直辖市长、县（市）议员、县（市）长、乡（镇、市）长、直辖市山地原住民区长拟参选人：自各该公职人员任期届满前八个月起，至次届选举投票日前一日止。4.乡（镇、市）民代表、直辖市山地原住民区民代表、村（里）长拟参选人：自各该公职人员任期届满前四个月起，至次届选举投票日前一日止。

由上可知民国107年11月九合一选举捐赠期间至107年11月23日止，明年109年1月总统、副总统及立法委员选举至109年1月10日止。

五、 结论

除上规定外，纳税义务人上须特别注意，捐赠金额有上限规定，且政党的得票率若是未达1%，也无法列报扣除。另捐赠政治献金要取具符合监察院规定的捐赠收据，才得以列报扣除，纳税义务人应特别注意相关规定，才能保障自己抵税权益。