首頁 ﹥ 最新資訊 > 建和稅務小文 > 稅法對政治獻金的相關限制 2019-06-11

一、 前言

民國107年11月九合一選舉完，明年109年1月緊接著總統、副總統及立法委員選舉即將登場。越來越多的個人及營利事業捐款給政黨、政治團體及擬候選人，因其涉及所得稅的抵稅權益，所以相關政治獻金法及稅法的規定更形重要。如符合規定，除可選賢與能外，還可以節稅。

二、 政治獻金的捐贈主體與收受者

依政治獻金法第五、六條規定，得收受政治獻金者，以政黨、政治團體及擬參選人為限。任何人不得利用職務上之權力、僱傭關係或其他生計上之利害，媒介或妨害政治獻金之捐贈。可見收受政治獻金者是有收到限制的，非任何個人或團體皆可收受。

同法第七條規定得捐贈政治獻金者，以下列各款以外之個人、政黨、人民團體及營利事業為限：

1. 公營事業或政府持有資本達百分之二十之民營企業。

2. 與政府機關（構）有巨額採購或重大公共建設投資契約，且在履約期間之廠商。

3. 有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業。

4. 宗教團體。

5. 其他政黨或同一種選舉擬參選人。但依法共同推薦候選人政黨，對於其所推薦同一組候選人之捐贈，不在此限。

6. 未具有選舉權之人。

7. 外國人民、法人、團體或其他機構，或主要成員為外國人民、法人、團體或其他機構之法人、團體或其他機構。

8. 大陸地區人民、法人、團體或其他機構，或主要成員為大陸地區人民、法人、團體或其他機構之法人、團體或其他機構。

9. 香港、澳門居民、法人、團體或其他機構，或主要成員為香港、澳門居民、法人、團體或其他機構之法人、團體或其他機構。

10. 政黨經營或投資之事業。

11. 與政黨經營或投資之事業有巨額採購契約，且在履約期間之廠商。

以上除此11項不能捐贈政治獻金外，其餘的個人、政黨、人民團體及營利事業皆可捐贈，可見捐贈主體也是有限制的。

三、 政治獻金總額的限制及稅法上抵稅權

依據政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈限額不得超過10萬元；對不同擬參選人不可超過30萬元，而個人對同一政黨、政治團體每年捐贈限額也不可超過30萬元；對不同政黨、政治團體則不能超過60萬。因此在稅務上若要列報綜合所得稅，每一申報戶對政黨、政治團體及擬參選人捐贈扣除金額，不可超過當年度綜合所得總和的20%，且金額不能超過20萬元。

另對於營利事業對同一擬參選人每年捐贈限額不得超過100萬元；對不同擬參選人不可超過200萬元，而營利事業對同一政黨、政治團體每年捐贈限額也不可超過300萬元；對不同政黨、政治團體則不能超過600萬元。因此在稅務上若要列報營所稅當年度費用，可減除金額不得超過所得額的10%，且捐贈總額不能超過50萬元，尚有累積虧損的營利事業不適用。

對可捐贈的人民團體如醫療社團法人、信用合作社、農漁會信用部等團體對同一擬參選人每年捐贈限額不得超過50萬元；對不同擬參選人不可超過100萬元，而人民團體對同一政黨、政治團體每年捐贈限額也不可超過200萬元；對不同政黨、政治團體則不能超過400萬元。在稅務上若要列報營所稅當年度費用扣除則同營利事業處理。

四、 政治獻金收受期間的限制

依政治獻金法第十二條規定，擬參選人收受政治獻金期間，除重行選舉、補選及總統解散立法院後辦理之立法委員選舉，自選舉公告發布之日起至投票日前一日止外，依下列規定辦理：1.總統、副總統擬參選人：自總統、副總統任期屆滿前一年起，至次屆選舉投票日前一日止。2.區域及原住民立法委員擬參選人：自立法委員任期屆滿前十個月起，至次屆選舉投票日前一日止。3.直轄市議員、直轄市長、縣（市）議員、縣（市）長、鄉（鎮、市）長、直轄市山地原住民區長擬參選人：自各該公職人員任期屆滿前八個月起，至次屆選舉投票日前一日止。4.鄉（鎮、市）民代表、直轄市山地原住民區民代表、村（里）長擬參選人：自各該公職人員任期屆滿前四個月起，至次屆選舉投票日前一日止。

由上可知民國107年11月九合一選舉捐贈期間至107年11月23日止，明年109年1月總統、副總統及立法委員選舉至109年1月10日止。

五、 結論

除上規定外，納稅義務人上須特別注意，捐贈金額有上限規定，且政黨的得票率若是未達1%，也無法列報扣除。另捐贈政治獻金要取具符合監察院規定的捐贈收據，才得以列報扣除，納稅義務人應特別注意相關規定，才能保障自己抵稅權益。