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营利事业购置折旧性固定资产不得按短於「固定资产耐用年数表」规定之年数提列折旧4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,被继承人如为经常居住中华民国境内之中华民国国民,其配偶、直系血亲卑亲属、父母、受其扶养兄弟姊妹及祖父母等亲属,享有遗产及赠与税法第17条第1项第1款至第5款之扣除额,但抛弃继承权者,依同法条第2项规定,不得扣除。该局指出,依遗产及赠与税法第17条及第18条规定,114年遗产税免税额新台币(下同)13,330,000元,配偶扣除额5,530,000元、成年之直系血亲卑亲属扣除额每人560,000元、父母扣除额每人1,380,000元,配偶、直系血亲卑亲属及父母如为重度以上身心障碍者,每人加扣扣除额6,930,000元,受其扶养之兄弟姊妹及祖父母每人560,000元及丧葬费扣除额1,380,000元。实务上常有继承人间协议遗产由部分继承人继承,其余继承人办理抛弃继承,惟若继承人抛弃继承权,即不得扣除抛弃继承者之亲属扣除额。该局举例说明,某甲为经常居住中华民国境内之国民,114年1月1日死亡时遗有配偶乙及成年儿子丙2人,遗产总额为22,000,000元,依不同情况计算遗产税额如下:(一)继承人自行协议分割遗产(皆继承):遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-配偶扣除额5,530,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额1,200,000元。遗产净额1,200,000元×税率10%=应纳遗产税额120,000元。(二)配偶乙抛弃继承由儿子丙单独继承:遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额6,730,000元。遗产净额6,730,000元×税率10%=应纳遗产税额673,000元。依上述分析,本案配偶若抛弃继承,须多缴遗产税553,000元(673,000元-120,000元)。该局提醒,继承人於抛弃继承前可考虑透过自行协议分割遗产方式将被继承人所遗之财产进行分配,可适用亲属扣除额,减轻遗产税之负担。 https://www.focpa.url.tw/hot_521232.html 协议分割遗产与抛弃继承,遗产税负大不同 2025-08-14 2026-08-14
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财政部台北国税局表示,营利事业折旧性固定资产之估价,系自实际成本中按期扣除折旧金额。提列折旧所估算之固定资产使用年数,应依资产种类,采用不短於「固定资产耐用年数表」规定之耐用年数提列折旧。

  该局举例说明,甲公司109年度营利事业所得税结算申报,列报109年1月购置厂房取得成本新台币(下同)3,000万元,自行估计耐用年数30年且无残值,按平均法提列折旧费用100万元【(取得成本3,000万元-预留残值0元)÷耐用年数30年】。惟依固定资产耐用年数表规定,钢筋(骨)混凝土建造之房屋,最短耐用年限为50年,经重新核算得提列之折旧费用限额应为60万元【(取得成本3,000万元-预留残值0元)÷耐用年数50年】,故调整减列折旧费用40万元(100万元-60万元),补徵税额8万元(40万元×税率20%)。

  该局呼吁,营利事业计算各项固定资产折旧时,估计耐用年数应符合所得税法及固定资产耐用年数表等相关规定,以免遭稽徵机关调整补税,影响自身权益。