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欠税强制执行不以税捐稽徵机关禁止处分的财产为限4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,纳税义务人滞欠税款经移送强制执行,行政执行机关得就欠税人之各类所得及财产强制执行。

  该局指出,纳税义务人欠缴应纳税捐,税捐稽徵机关为保全国家税捐债权之实现,得依税捐稽徵法第24条第1项规定,以相当於应缴税捐数额之车辆或不动产等财产,通知有关机关为禁止处分登记。应纳税捐於缴纳期间届满30日后仍未缴纳者,税捐稽徵机关将依法移送法务部行政执行署各分署强制执行。而债务人(即欠税人)的财产为债权人债权的总担保,行政执行分署得就纳税义务人所有所得及财产,选取易於执行且符合比例原则,优先执行,不以税捐稽徵机关禁止处分的财产为限。

  该局举例说明,纳税义务人甲君因欠缴赠与税新台币120万元,经该局依法通知地政机关对甲君所有A土地为禁止处分登记,并移送强制执行。嗣行政执行分署执行扣押甲君银行存款,连同执行必要费用及滞欠税款一并全额徵起,甲君才来电表示其A土地既遭禁止处分,为何还扣押其存款。经该局说明,禁止财产处分目的仅在防止纳税义务人任意自行移转财产或设定他项权利减损财产价值,以规避税捐债务,并非限缩执行范围及标的。本件考量倘拍卖土地,欠税人应负担之相关执行必要费用(如指界费、鉴价费及登报费等)远较扣押并执行其银行存款所发生之必要费用为高,行政执行分署在符合比例原则之前提下,乃选择对欠税人损害最少之方法为之。

  该局特别呼吁,纳税义务人於收到税捐稽徵机关核发之缴款书后,倘对应纳税捐无疑义,请於缴纳期限内缴清税捐,以免因逾期未缴纳,致财产被禁止处分及移送强制执行,影响自身权益。