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营业人委(受)托代销应依规定开立统一发票,并分别於营利事业所得税结算申报时调节营业收入4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,商业交易型态多元,常有营业人委托其他营业人代销货物,但对於该如何开立统一发票?委托代销及受托代销应如何报缴营利事业所得税?营业人仍是「雾煞煞」,不知如何是好。

  该局说明,依加值型及非加值型营业税法第3条第3项第4款、第5款、同法施行细则第19条及统一发票使用办法第17条规定,营业人委托代销或受托代销货物者,视为销售货物,双方应订立书面契约。委托代销之营业人应於送货时,依合约规定销售价格开立统一发票,并注明「委托代销」字样,交付受托代销之营业人,作为进项凭证受托代销之营业人则应於销售该项货物时,依合约规定销售价格开立统一发票,注明「受托代销」字样,交付买受人,并依合约规定结帐期限,按代销货物应收手续费或佣金收入开立统一发票及结帐单,载明销售货物品名、数量、单价、总价、日期及开立统一发票号码,一并交付委托代销之营业人。另依营利事业所得税查核准则第15条之1规定,委托代销之营业人於年度终了办理营利事业所得税结算申报时,将未经代销之货物销售额,於营利事业所得税结算申报书损益表之营业收入调节表栏项减除;受托代销之营业人,除受托代销之手续费或佣金收入应列报外,受托代销之销售额则应於营业收入调节表栏项减除。

  该局举例说明,甲公司委托乙公司代销A商品1,000个,双方签订委托销售合约,每个A商品售价105元(含税),按月结算并按每代销一个支付10元佣金。(一)甲公司送货至乙公司时,应开立并交付总价105,000元(105元×1,000个)并注明「委托代销」字样之统一发票。(二)乙公司销售A商品10个予消费者丙君时,则应开立总价1,050元(105元×10个)并注明「受托代销」字样之统一发票予丙君。当月结算时,假设乙公司总计代销A商品800个,乙公司应开立佣金收入8,000元(10元×800个)之统一发票及结帐单,载明销售货物品名、数量、单价、总价、日期及开立统一发票号码,一并交付甲公司。(三)又假设乙公司至年度终了并未再销售A商品,乙公司除应列报代销佣金收入8,000元外,受托代销之销售额80,000元(105元×800个÷1.05)则应於营业收入调节表栏项减除。(四)甲公司於办理营利事业所得税结算申报时,则应将未经乙公司代销之货物销售额20,000元(105元×200个÷1.05),於营业收入调节表栏项减除。

  该局呼吁,营业人从事委托代销或受托代销业务者,应依相关法令规定开立统一发票,依法报缴营业税,办理营利事业所得税结算申报时,核实调节营业收入,依规定列报委(受)托代销之佣金支出(收入)。