首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 公司将资金贷与他人，应设算利息收入或调减利息支出 2020-07-07

财政部台北国税局表示，公司为独立之法人组织，其资金若与经营者、股东或任何他人之资金相互流用，可能涉及资金贷与，应依相关法令规定设算利息收入或调减利息支出。

　　该局说明，依所得税法第24条之3第2项规定，公司之资金贷与股东或任何他人未收取利息，或约定之利息偏低者，除属预支职工薪资者外，应按资金贷与期间所属年度1月1日台湾银行之基准利率（108及109年度均为2.616%），计算公司利息收入课税。又依营利事业所得税查核准则（下称查核准则）第97条第11款规定，如果公司一方面借入款项支付利息，一方面贷出款项并不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，就相当於该贷出款项支付之利息或其差额，不予认定。

　　该局指出，实务上查核营利事业所得税结算申报案件时，发现有公司代股东或他人垫付款项，帐列「暂付款」，该等代他人垫付款项之行为，虽非直接将资金借给股东或他人使用，仍属资金贷与性质，如双方约定未收取利息或收取之利息偏低，且公司本身并无借入款项，则应依所得税法第24条之3第2项规定，计算利息收入课税；若公司本身有借入款项，则应依查核准则第97条第11款规定，就相当於贷出款项支付之利息或其差额予以调减利息支出。

　　该局举例说明，甲公司108年1月1日代股东垫付款项500万元，迄至年底该股东仍未偿还且甲公司未向该股东收取利息：（1）若甲公司帐上并无借入款项，其於办理营利事业所得税结算申报时，即应依所得税法第24条之3第2项规定，设算调增利息收入130,800元【5,000,000元ｘ2.616%＝130,800元】。（2）若甲公司帐上另有600万元之银行借款，且该笔借款之借款利率为2%，则应依查核准则第97条第11款规定，就相当於贷出款项500万元支付之利息予以调减利息支出100,000元【5,000,000元ｘ2%＝100,000元】。

　　该局提醒，营利事业若有资金贷与股东或任何他人，而未收取利息或约定利息偏低之情形，应依所得税法或查核准则等相关规定，自行设算调增利息收入或调减利息支出，以免遭核定补税。