首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业交际费超限部分不得改列其他费用 2020-08-04

财政部台北国税局表示，营利事业因招揽业务而招待或赞助客户之支出，依所得税法第37条及营利事业所得税查核准则第80条规定，应取具凭证并证明与业务有关，始得列报为交际费，且其全年列报之支付总额不得超过规定之限额。如交际费用超出规定之限额，超限部分之金额不得改列其他费用科目。

　　该局举例说明，甲公司106年度营利事业所得税结算申报，列报交际费100万元，未超过依所得税法规定计算之交际费限额100万元，惟查其他费用中有300万元系赞助业务往来客户尾牙春酒礼品及招待客户之支出，属交际费性质，依财务会计处理原则，应自其他费用科目转正至交际费科目，转正后交际费金额为400万元(已列报交际费100万元+其他费用转正至交际费300万元)，已超过所得税法规定之交际费限额100万元，该超限金额300万元（400万元-100万元）依规定应予调整减列费用，并调增课税所得额300万元及补徵营利事业所得税额51万元，另依所得税法第100条之2规定加计利息。

　　该局呼吁，营利事业因招揽业务而赞助或招待客户之交际费支出，如已超过所得税法第37条规定限额，该超限部分之金额应自行帐外调整减列交际费不得隐匿於其他费用，请营利事业申报交际费时应注意相关法令规定，以免遭调整补税并加计利息。