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居住国外之受扶养直系亲属於当地投保人身保险费可於限额内列举扣除4
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财政部台北国税局表示,被继承人如为经常居住中华民国境内之中华民国国民,其配偶、直系血亲卑亲属、父母、受其扶养兄弟姊妹及祖父母等亲属,享有遗产及赠与税法第17条第1项第1款至第5款之扣除额,但抛弃继承权者,依同法条第2项规定,不得扣除。该局指出,依遗产及赠与税法第17条及第18条规定,114年遗产税免税额新台币(下同)13,330,000元,配偶扣除额5,530,000元、成年之直系血亲卑亲属扣除额每人560,000元、父母扣除额每人1,380,000元,配偶、直系血亲卑亲属及父母如为重度以上身心障碍者,每人加扣扣除额6,930,000元,受其扶养之兄弟姊妹及祖父母每人560,000元及丧葬费扣除额1,380,000元。实务上常有继承人间协议遗产由部分继承人继承,其余继承人办理抛弃继承,惟若继承人抛弃继承权,即不得扣除抛弃继承者之亲属扣除额。该局举例说明,某甲为经常居住中华民国境内之国民,114年1月1日死亡时遗有配偶乙及成年儿子丙2人,遗产总额为22,000,000元,依不同情况计算遗产税额如下:(一)继承人自行协议分割遗产(皆继承):遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-配偶扣除额5,530,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额1,200,000元。遗产净额1,200,000元×税率10%=应纳遗产税额120,000元。(二)配偶乙抛弃继承由儿子丙单独继承:遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额6,730,000元。遗产净额6,730,000元×税率10%=应纳遗产税额673,000元。依上述分析,本案配偶若抛弃继承,须多缴遗产税553,000元(673,000元-120,000元)。该局提醒,继承人於抛弃继承前可考虑透过自行协议分割遗产方式将被继承人所遗之财产进行分配,可适用亲属扣除额,减轻遗产税之负担。 https://www.focpa.url.tw/hot_521232.html 协议分割遗产与抛弃继承,遗产税负大不同 2025-08-14 2026-08-14
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财政部台北国税局表示,纳税义务人申报居住国外而受其扶养之直系亲属在当地投保人身保险所支付的保险费,得於每人每年新台币(下同)24,000元之限额内申报列举扣除。

  该局说明,依财政部81年9月17日台财税第811678252号函规定,纳税义务人申报居住国外而受其扶养之直系亲属在当地投保人身保险所支付之保险费,可凭经当地政府核准设立之保险公司出具之保险费收据正本及保险单影本,自其当年度综合所得总额中列举扣除。上开收据或保险单应载明保险种类、要保人、被保险人、保费金额及缴费日期等项,且应自行节译注记,以供稽徵机关查核。

  该局举例说明,纳税义务人甲君的子女乙君在国外就学,乙君108年自行投保经当地政府核准设立之A保险公司的伤害保险并缴纳保费(换算新台币为20,000元),另甲君在国内亦以乙君为被保险人投保人寿保险并缴纳保费10,000元,当年度乙君实际发生的人身保险费合计30,000元。依所得税法规定,每一被保险人每年保险费列举扣除额以不超过24,000元为限(但全民健康保险的保险费不受金额限制),故甲君申报108年度综合所得税时,列举受其扶养的子女乙君保险费,应检附A保险公司出具的保险费收据正本及保险单影本,凭以申报乙君保险费列举扣除额24,000元。

  该局特别提醒,在国外投保的保险费收据及保险单应审慎留存,并於综合所得税结算申报时将已载明保险种类、要保人、被保险人、保费金额及缴费日期的保险费收据及保险单送交稽徵机关审核,以维护自身权益。