销货退回的认列年度如何判断？ 2019-07-22

甲公司在民国106年销售一批货物给乙公司，乙公司在107年时以产品有瑕疵为由，将该批货物退回给甲公司，则该笔销货退回金额应认列在哪一个年度?

财政部高雄国税局凤山分局表示，依据营利事业所得税查核准则第19条规定，销货退回已在帐簿记录冲转并依统一发票使用办法第20条规定取得凭证或有其他确实证据证明销货退回事实者，应予认定。

该分局特别提醒，营利事业销售货物后，客户如以产品有瑕疵等原因退货，该营利事业除应取得客户出具「销货退回、进货退出或折让证明单」等相关文据外，并应将该销货退回列报为「实际退回年度」之营业收入减项。就本案而言，甲公司虽然在106年度销货，但销货退回是发生在107年度，故该笔销货退回金额须列为107年度营业收入减项。