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员工年终奖金费用归属年度之认定4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
自110年1月1日起个人交易未在证券交易所上市或未在证券商营业处所买卖之公司所发行或私募之股票、新股权利证书、股款缴纳凭证及表明其权利之证书(下称未上市柜股票),其所得应计入个人基本所得额课税。但其发行或私募公司,属中央目的事业主管机关核定之国内高风险新创事业公司,且交易时该公司设立未满5年者,交易该公司股票之所得免予计入个人基本所得额。 该分局说明,个人交易未上市柜股票所得之计算,系以交易时之成交价格,减除原始取得成本及必要费用后之余额为所得额;个人如无法证明原始取得成本,则以实际成交价格之20%计算所得额。个人如未能提供实际成交价格,则按交割日前一年内最近一期经会计师查核签证之财务报告每股净值,计算收入;交割日前一年内无经会计师查核签证之财务报告,则以交割日公司资产每股净值,计算收入,再按该收入之75%计算其所得额。 该分局特别提醒,个人交易未上市柜股票之所得计入个人基本所得额课税规定自110年1月1日起施行,於111年5月申报综合所得税时适用,届时个人应依规定申报交易所得或损失,并检附收、付款纪录、证券交易税缴款书、买卖契约书或其他证明文件,供稽徵机关查核认定。 http://www.focpa.url.tw/hot_407280.html 自110年1月1日起个人交易未上市柜股票之所得应计入个人基本所得额课税 2021-11-12 2022-11-12
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财政部北区国税局表示,一般企业为激励员工,於营业年度终了发放年终奖金,在办理年度营利事业所得税结算申报时,应注意员工年终奖金费用认列条件及归属年度。

该局说明,营利事业职工之薪资,经预先决定,不论营业盈亏,必须支付者,得依所得税法第32条规定以费用列支。员工年终奖金系属「薪资」范围,在采用以权责发生制为会计基础之营利事业,该奖金倘经营利事业於公司章程载明,或股东会预先议决,或经事业与职工预先约定应予支付并定明给付标准者,则在年度决算前虽尚未实际支付,但其权责业已发生,当期结算应准以应付款列帐核认。反之,此项奖金如在决算前未有上述权责之发生,而系於次年度方决定支付时,应并同次年度薪资支出予以核实认定。

该局查核105年度营利事业所得税结算申报时,发现辖内某公司105年度薪资费用较104年度大幅增加,经查系该公司考量105年度经营绩效良好,预估发放较高之绩效奖金,惟并未於公司章程载明,或经股东会预先议决,亦未经事业与职工预先约定应予支付并定明给付标准,期后亦未全数发放,经该局调减薪资支出3,700余万元,补税642万元。

该局提醒,营利事业发放年终奖金可否於当年度以应付款列帐,认列薪资费用,应注意是否符合上开规定,以免因不符合相关规定而遭补税。