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同一申报户如有海外所得合计超过限额者,应依法办理基本所得额申报,以免补税受罚4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部北区国税局表示,同一申报户之纳税义务人、配偶及受扶养亲属如有非中华民国来源所得及香港、澳门地区来源所得(下称海外所得),全年度合计数达新台币(下同)100万元以上(含100万元)者,全数应计入个人基本所得额计算。

该局举例说明,甲君、配偶及受扶养亲属106年度计有海外所得870万元,於107年5月综合所得税结算申报时,因甲君利用自然人凭证下载查调所得资料,申报综合所得总额20万元,所得净额0元,而未将该笔海外所得并同申报。依所得基本税额条例规定,甲君应申报该笔海外所得且须检附相关证明文件(例如银行对帐单等证明),并以基本所得额870万元(即综合所得净额0元+海外所得870万元)扣除670万元之后,按20%计算基本税额40万元[(870万元-670万元)*20%〕,所以,甲君应缴纳基本税额与一般所得税额的差额40万元(40万元-0元),该局除补徵税额外,另依同条例第15条第2项规定处罚。

该局特别提醒纳税义务人注意,海外营利及利息所得系因海外投资所产生,与一般国内股票投资、存款不同,非属应扣缴所得,故给付单位於给付上开所得时,无须扣缴及填发扣缴暨免扣缴凭单,非属稽徵机关提供查询之所得资料范围,所得人应依所得基本税额条例规定自行并入取得年度之综合所得税结算申报基本所得额,以免因短漏报所得而遭国税局补税及处罚。