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财政部台北国税局表示，营利事业因债务人无力清偿，经双方和解，而放弃部分债权，该无法收回之债权，如取得调解委员会调解证明并经法院审查核定，可於法院核定年度列报呆帐损失。该局说明，依营利事业所得税查核准则第94条第7款规定，属和解而无法收回债权，若要认列呆帐损失，必须取得相关证明文件，若属法院和解，包括破产前法院之和解或诉讼上之和解，应有法院之和解笔录或裁定书。又依乡镇市调解条例第27条规定，经乡镇市区调解委员会调解成立，并经法院核定后，与民事确定判决同一之效力。因此营利事业若经调解委员会调解并经法院核定，致债权之一部或全部不能收回时，可视为实际发生呆帐损失。该局进一步说明，呆帐损失的列报年度，应以法院核定年度为准，而非以调解成立年度为准。嗣后如有收回原已列报呆帐损失的债权，则应於收回年度列为其他收入课税。该局举例说明，甲公司销售货物给乙公司，产生应收帐款1,000万元，由於乙公司财务困难无力全数清偿，双方於113年间经调解委员会调解达成和解，约定乙公司偿还600万元，免除其余400万元债务。嗣调解委员会於113年12月23日将调解书及卷证送请管辖法院审查，法院於114年1月7日核定。由於法院系於114年度核定，因此甲公司应於114年度列报呆帐损失400万元，而非113年度。惟甲公司办理113年度营利事业所得税结算申报时，列报呆帐损失400万元，因与前揭规定未符，该局予以剔除，并补徵税额80万元（400万元×税率20%）。该局提醒，营利事业因和解而发生呆帐损失时，除应备妥相关证明文件外，务必确认法院核定年度，并於正确年度列报呆帐损失，以免因列报年度错误，遭稽徵机关调整补税。 https://www.focpa.url.tw/hot_538808.html 营利事业如有属和解放弃部分债权，可於取得调解证明并经法院核定之年度列报呆帐损失 2026-08-27 2027-08-27

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报薪资支出应注意事项 2019-05-17

财政部台北国税局表示，营利事业列报员工薪资费用，应有雇用事实并保存支付薪资证明文件。

　　该局说明，营利事业列报薪资支出，除须员工任职於该营利事业服务外，并应保存员工薪资收据或签收之名册，且能证明相关支出确由公司支应，如系由银行转帐存入员工帐户，应保存经银行盖章证明之存入清单。相关支出如经查明确无支付事实而系虚列成本、费用或损失致短漏报所得者，应依所得税法第110条规定处罚，

　　该局日前查得A公司103至105年度，每年度均虚报甲君薪资费用50万元，A公司虽主张甲君确系公司员工，每月均以现金支付薪资，并已帮甲君投保劳、健保，惟查A公司与甲君之民事诉讼判决，双方均承认甲君自102年10月起即已旷职，未前往公司上班，不但无甲君之薪资签收资料，亦无其他足以证明公司确已支付薪资之相关证明文件，该局乃剔除A公司该3年度列报甲君之薪资费用，补徵税款并处以罚锾。

　　该局呼吁，营利事业应妥善保存各项成本费用之凭证及付款资料，核实入帐，以免遭补税及处罚，得不偿失。

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