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申请适用产业创新条例及中小企业发展条例之研发支出投资抵减应注意事项4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,107会计年度采历年制之公司、有限合伙事业及中小企业如欲适用产业创新条例或中小企业发展条例之研究发展支出投资抵减,依规定最迟应於本(108)年5月31日前,向中央目的事业主管机关提出研究发展活动及专案支出认定之申请,逾期申请,将无法适用投资抵减优惠。

  该局说明,公司、有限合伙事业及中小企业从事研究发展之支出申请适用投资抵减者,依相关规定应於办理当年度营利事业所得税结算申报期间开始前3个月起至申报期间截止日内,以107年度之研发支出为例,应於108年2月1日起至108年5月31日止检附相关文件,向中央目的事业主管机关申请研究发展活动事实之认定,并於办理营利事业所得税结算申报时,分别填报营利事业所得税结算申报书租税减免附册第A15-2页或第A15-3页,申请主体及研发活动经主管机关认定符合资格要件及奖励范围,始有投资抵减奖励之适用。

  该局指出,公司、有限合伙事业及中小企业若有:(一)专为研究发展购买或使用之专用技术之费用;(二)专为用於研究发展所购买之专业性或特殊性资料库、软体程式及系统之费用;(三)委托国外大专校院或研究机构研究,或聘请国外大专校院专任教师或研究机构研究人员之费用;(四)与国内外公司、大专院校或研究机构共同研究发展所为之支出等,须另向中央目的事业主管机关申请专案认定,该专案认定之申请,应与研究发展活动认定之申请案件并案提出但请分开装订。申请日之认定,以申请书送达中央目的事业主管机关之日或交邮当日之邮戳所载日期为准。

  该局特别提醒,为避免重复适用租税优惠,公司、有限合伙事业及中小企业如同时符合产业创新条例第10条及中小企业发展条例第35条第1项研究发展支出适用投资抵减之规定,应於办理结算申报时择一填报,在当年度结算申报期间届满后不得变更。