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财政部台北国税局表示，营利事业因债务人无力清偿，经双方和解，而放弃部分债权，该无法收回之债权，如取得调解委员会调解证明并经法院审查核定，可於法院核定年度列报呆帐损失。该局说明，依营利事业所得税查核准则第94条第7款规定，属和解而无法收回债权，若要认列呆帐损失，必须取得相关证明文件，若属法院和解，包括破产前法院之和解或诉讼上之和解，应有法院之和解笔录或裁定书。又依乡镇市调解条例第27条规定，经乡镇市区调解委员会调解成立，并经法院核定后，与民事确定判决同一之效力。因此营利事业若经调解委员会调解并经法院核定，致债权之一部或全部不能收回时，可视为实际发生呆帐损失。该局进一步说明，呆帐损失的列报年度，应以法院核定年度为准，而非以调解成立年度为准。嗣后如有收回原已列报呆帐损失的债权，则应於收回年度列为其他收入课税。该局举例说明，甲公司销售货物给乙公司，产生应收帐款1,000万元，由於乙公司财务困难无力全数清偿，双方於113年间经调解委员会调解达成和解，约定乙公司偿还600万元，免除其余400万元债务。嗣调解委员会於113年12月23日将调解书及卷证送请管辖法院审查，法院於114年1月7日核定。由於法院系於114年度核定，因此甲公司应於114年度列报呆帐损失400万元，而非113年度。惟甲公司办理113年度营利事业所得税结算申报时，列报呆帐损失400万元，因与前揭规定未符，该局予以剔除，并补徵税额80万元（400万元×税率20%）。该局提醒，营利事业因和解而发生呆帐损失时，除应备妥相关证明文件外，务必确认法院核定年度，并於正确年度列报呆帐损失，以免因列报年度错误，遭稽徵机关调整补税。 https://www.focpa.url.tw/hot_538808.html 营利事业如有属和解放弃部分债权，可於取得调解证明并经法院核定之年度列报呆帐损失 2026-08-27 2027-08-27

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报佣金支出，应检附居间仲介事实证明文件(108-02-19) 2019-02-21

本局表示，营利事业列报佣金支出虽提示合约及汇款证明，惟未提示确有提供仲介劳务及相关证明文件供查核，无法证明确有居间仲介事实，则不得列报为营利事业费用。

本局举例说明，A公司办理101年度营利事业所得税结算申报，列报给付B公司佣金支出10,740,000元，经国税局以未提示居间仲介事实之证明文件剔除补税。A公司申请复查，主张其在B公司协助下，对C公司销售额逐年成长，证明确有仲介事实，已检附合约、汇款单、INVOICE及B公司登记资料等证明。经本局依所提示资料查核，以A公司依合约按其对C公司销货金额1亿5千万余元之7%支付佣金予B公司，A公司对C公司销货金额庞大且笔数众多，若上开销货金额皆由B公司居中促成，则B公司应会以书面或电子邮件等方式告知A公司，藉以请求A公司支付佣金，惟A公司未能提示任一笔由B公司居间仲介之证明文件，A公司形式上虽有合约及汇款单等证明，仍难据以认定B公司确有为A公司提供仲介劳务之事实，原核定剔除补税并无不合，复查决定遂予维持，案经行政法院判决驳回。

本局特别提醒，营利事业列报佣金支出，除出具合约及汇款证明等资料，仍应提供居间仲介事实往来证明文件，以免因不符营利事业所得税查核准则第92条规定，遭国税局剔除补税。

新闻稿联络人：法务一科谢审核员

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