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財政部臺北國稅局表示，營利事業因債務人無力清償，經雙方和解，而放棄部分債權，該無法收回之債權，如取得調解委員會調解證明並經法院審查核定，可於法院核定年度列報呆帳損失。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條第7款規定，屬和解而無法收回債權，若要認列呆帳損失，必須取得相關證明文件，若屬法院和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄或裁定書。又依鄉鎮市調解條例第27條規定，經鄉鎮市區調解委員會調解成立，並經法院核定後，與民事確定判決同一之效力。因此營利事業若經調解委員會調解並經法院核定，致債權之一部或全部不能收回時，可視為實際發生呆帳損失。該局進一步說明，呆帳損失的列報年度，應以法院核定年度為準，而非以調解成立年度為準。嗣後如有收回原已列報呆帳損失的債權，則應於收回年度列為其他收入課稅。該局舉例說明，甲公司銷售貨物給乙公司，產生應收帳款1,000萬元，由於乙公司財務困難無力全數清償，雙方於113年間經調解委員會調解達成和解，約定乙公司償還600萬元，免除其餘400萬元債務。嗣調解委員會於113年12月23日將調解書及卷證送請管轄法院審查，法院於114年1月7日核定。由於法院係於114年度核定，因此甲公司應於114年度列報呆帳損失400萬元，而非113年度。惟甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失400萬元，因與前揭規定未符，該局予以剔除，並補徵稅額80萬元（400萬元×稅率20%）。該局提醒，營利事業因和解而發生呆帳損失時，除應備妥相關證明文件外，務必確認法院核定年度，並於正確年度列報呆帳損失，以免因列報年度錯誤，遭稽徵機關調整補稅。 https://www.focpa.url.tw/hot_538808.html 營利事業如有屬和解放棄部分債權，可於取得調解證明並經法院核定之年度列報呆帳損失 2026-08-27 2027-08-27

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首頁 ﹥ 最新資訊 > 稅務新聞 > 營利事業列報佣金支出，應檢附居間仲介事實證明文件(108-02-19) 2019-02-21

本局表示，營利事業列報佣金支出雖提示合約及匯款證明，惟未提示確有提供仲介勞務及相關證明文件供查核，無法證明確有居間仲介事實，則不得列報為營利事業費用。

本局舉例說明，A公司辦理101年度營利事業所得稅結算申報，列報給付B公司佣金支出10,740,000元，經國稅局以未提示居間仲介事實之證明文件剔除補稅。A公司申請復查，主張其在B公司協助下，對C公司銷售額逐年成長，證明確有仲介事實，已檢附合約、匯款單、INVOICE及B公司登記資料等證明。經本局依所提示資料查核，以A公司依合約按其對C公司銷貨金額1億5千萬餘元之7%支付佣金予B公司，A公司對C公司銷貨金額龐大且筆數眾多，若上開銷貨金額皆由B公司居中促成，則B公司應會以書面或電子郵件等方式告知A公司，藉以請求A公司支付佣金，惟A公司未能提示任一筆由B公司居間仲介之證明文件，A公司形式上雖有合約及匯款單等證明，仍難據以認定B公司確有為A公司提供仲介勞務之事實，原核定剔除補稅並無不合，復查決定遂予維持，案經行政法院判決駁回。

本局特別提醒，營利事業列報佣金支出，除出具合約及匯款證明等資料，仍應提供居間仲介事實往來證明文件，以免因不符營利事業所得稅查核準則第92條規定，遭國稅局剔除補稅。

新聞稿聯絡人：法務一科謝審核員

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