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公司减资,以其持有其他公司股票抵充应退还股东之股款,应认列证券交易损益4
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财政部台北国税局表示,民众出售未上市、未上柜公司之股票,应依法计算有价证券交易所得或损失,并计入个人之基本所得额,以正确计算基本税额。 该局说明,依个人有价证券交易所得或损失查核办法(以下简称查核办法)第4条规定,有价证券交易所得额之计算,以交易时实际成交价格减除原始取得成本及必要费用后之余额为准,如仅查得出售时之实际成交价格,而无法查证原始取得成本时,始得依查核办法第14条第1项第1款规定,以实际成交价格之20%计算其证券交易所得额。 该局指出,甲君110年度出售未上市、未上柜公司股票,自行按该股票出售时实际成交价格之20%计算有价证券交易所得,并据以列报基本所得额。经该局依查得资料,核实减除实际取得成本及必要费用后,核增甲君有价证券交易所得,补徵基本税额。甲君不服,申请复查主张因时间久远,未保留取得股票之交易资料,应按实际成交价格之20%计算云云。经该局复查决定以本件经查得实际交易价格及原始取得成本等相关资料,即应核实认定系争股票证券交易所得等由,驳回其复查。 该局呼吁,民众买卖未上市、未上柜公司股票,应保存取得成本及相关支出凭证,以利於后续卖出时,按出售成交价格减除实际取得成本及必要费用,核实计算有价证券交易所得,正确申报基本所得额,以维自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_494996.html 个人出售未上市、未上柜公司之股票,应核实计算有价证券交易所得,依法报缴基本税额 2024-07-12 2025-07-12
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财政部台北国税局表示,公司办理减资,以其持有其他公司经签证发行之股票抵充应退还股东之股款,该股票抵充股款之数额与减资公司取得该股票成本间之价差,应列报证券交易损益。

该局说明,公司减资并以其持有其他公司经签证发行之股票抵充应退还股东之股款,对股东而言仍为股本之退还,无所得税课税问题,但对减资公司而言系属转让其他公司股票予股东,以其相当之价值抵偿应退还之股款,公司所持有其他公司股票,属於资产中之有价证券投资,依所得税法第65条规定,其估价以转让资产之时价或实际成交价格为准;复依营利事业所得税查核准则第32条第2款及财政部69年5月5日台财税第33561号函规定,公司增资,认股股东以持有他公司股票,抵缴认股股款之金额超过其取得成本部分,系属证券交易所得,依同一法理,公司减资时,以其所持有其他公司股票抵缴因减资而应退还股东之股款,其抵缴退还股款金额超过公司取得股票成本部分,亦属证券交易所得,依所得税法第4条之1停徵所得税,但应依所得基本税额条例第7条第1项第1款规定计入减资公司之基本所得额课税;如为损失,则依同条例同条第2项规定,自发生年度之次年度5年内,从当年度停徵所得税之证券及期货交易所得中减除。

该局举例说明,甲公司实收资本额新台币(下同)1亿元,流通在外股数1,000万股(每股面额10元),其唯一股东为乙公司。甲公司於110年6月经全体董事决议减资2,000万元,并以其所持有作有价证券投资之国内丙公司经签证发行之股票150万股作价抵充退还股款。甲公司取得丙公司股票原始成本为1,500万元,与作价抵充退还股款金额2,000万元之价差500万元,因属所得税法第4条之1规定停止课徵所得税之证券交易所得,应依所得基本税额条例第7条第1项第1款规定计入甲公司之基本所得额课税。

该局呼吁,公司办理减资,以持有其他公司经签证发行之股票抵充应退还股东股款,应依相关税法规定,正确计算证券交易损益列报基本所得额,以免因短漏报所得遭补税处罚。