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个人出售适用房地合一税制之土地,其代前地主缴纳土地增值税属前地主持有期间之土地涨价总数额,不得列入房地合一税减除项目4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,营业人销货附送之赠品或举办抽奖赠送奖品,除应设帐记载外,可免开立统一发票。 该局说明,营业人以其产制、进口或购买之货物无偿移转他人,依加值型及非加值型营业税法第3条第3项第1款后段规定,应视为销售货物开立统一发票。惟当此无偿移转之货物系属供本业及附属业务使用之赠送样品、办理抽奖赠送奖品、销货附送赠品、及依合约规定售后服务免费换修零件者,营业人如依视为销售规定开立统一发票给自己,於申报销项税额之同时,又可同额申报进项税额,为简化作业,除应设帐记载外,可免开立统一发票。 该局举例说明,甲寝具公司为促销商品举办年终回馈,消费者购买双人床包四件组即赠送枕头套1组,甲公司赠送枕头套给消费者时,因随货附赠属供本业及附属业务使用,依上开说明应设帐记载,可免开立统一发票。惟若甲公司将购买作为赠品使用之货物转供自用或无偿移转他人所有,则应视为销售按时价开立统一发票,并报缴营业税。 该局呼吁,请营业人自行检视,如有将赠品转供自用或无偿移转他人所有,而未依规定开立统一发票并报缴营业税者,只要在未经检举、未经税捐稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前,自动向所辖稽徵机关补报及补缴所漏税款,可依税捐稽徵法第48条之1规定,加计利息免予处罚。 http://www.focpa.url.tw/hot_478523.html 营业人销货附送之赠品或举办抽奖赠送奖品免开立统一发票 2023-12-06 2024-12-06
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财政部台北国税局表示,个人购入适用房地合一税制之土地,如约定代原土地所有权人缴纳土地增值税(土地涨价总数额X适用之税率),嗣出售该土地,属代缴土地增值税相对之原土地所有权人持有期间之土地涨价总数额,不得列为房地合一税减除项目,至其代前地主缴纳之土地增值税,得列为取得土地之成本减除。

  该局说明,个人出售适用房地合一税制之土地,其课税所得之计算系以成交价额减除原始取得成本、相关必要费用、交易日前3年内房地交易损失金额及依土地税法第30条第1项规定公告土地现值计算之土地涨价总数额,该土地涨价总数额应限於个人持有本次交易土地期间之土地涨价总数额;至其购入土地时,代前地主缴纳之土地增值税,属前地主出售土地收入之一部分,亦为个人取得土地成本之一部分,得列为成本减除。

  该局举例说明,甲君於109年6月间买进土地1笔,并依买卖契约约定代前地主缴纳土地增值税88万元,甲君嗣於111年7月间出售该土地,其於申报房地合一税时,误将前地主持有土地期间之土地涨价总数额290万元列为减除项目,经该局剔除但增列其代前地主缴纳之土地增值税88万元为成本,调增课税所得202万元(290万元—88万元),并补徵税额70.7万元(202万元X35%)。

  该局呼吁,个人如有出售属适用房地合一税制范围之房屋、土地,应依规定计算交易所得或损失,且不论有无应纳税额,皆应依限申报,以免受罚,若有疑义或不谙税法规定,请洽询各地区国税局。