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112年起,民法成年之年龄下修为18岁,租税权益报乎你知!4
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财政部台北国税局表示,112年度营利事业所得税结算申报期间自113年5月1日起至5月31日止,营利事业就其相关收入,除有法令特别规定外,均应并入营利事业所得税申报,以免受罚。 该局说明,部分营利事业常因误解法令或疏忽,致发生短漏报收入之违章情形,为免营利事业因漏报所得,而遭补税处罚,特别列举以下经常发生短漏报收入之型态,提醒营利事业务必留意相关申报规定,并勿遗漏: 一、各级政府各项补助款收入(法律明定免税者除外)。 二、保险理赔收入。 三、金融机构利息收入。 四、结清领回已提拨之劳工退休准备金专户剩余款收入。 五、外销出口收入。 六、海关退税收入。 七、违约金收入。 八、退还减徵货物税收入。 该局呼吁,营利事业於办理结算时,应特别注意审视申报情形,避免短漏报各项收入,惟申报后倘发现有短漏报所得情事,在未经检举、未经稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前,可依税捐稽徵法第48条之1规定,主动向稽徵机关补报及补缴所漏税款,可加息免罚。 http://www.focpa.url.tw/hot_491882.html 营利事业办理所得税结算申报,常见短漏报收入违章型态 2024-05-24 2025-05-24
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财政部台北国税局表示,依民法第12条及民法总则施行法第3条之1规定,成年年龄下修至18岁,并自112年1月1日起施行。因个人是否成年系判断其有无完全行为能力之标准,因此,与民法规范有关之私法关系都会受到影响,另立法院亦配合修正所得税法、遗产及赠与税法等法规,将各条文中原定之「20岁」改为「成年」,统一各法规中对於成年之规定。

民法成年年龄下修后,对个人税务上之影响如下:

一、房地合一自住房地租税优惠:

依所得税法第4条之5及第14条之8规定,个人出售房地合一适用范围之房屋、土地(以下合称房地),欲主张自住房地交易所得400万元以下免税或重购自住房地退税(或扣抵)之租税优惠,应符合纳税义务人或其配偶、未成年子女於该房地办竣户籍登记之条件。房地仅由子女与其他亲属设户籍,且该子女於112年出售时已满18岁,即属已成年子女,如纳税义务人或其配偶、其他未成年子女未将户籍迁入,该房地将不符合自住房地之条件。

二、受扶养亲属免税额:

依所得税法第17条第1项第1款规定,子女、同胞兄弟姊妹、合於民法规定之其他亲属或家属,未成年或已成年而因在校就学、身心障碍或无谋生能力受纳税义务人扶养者,可由纳税义务人列报为受扶养亲属。如子女於112年度中满19岁(18岁成年当年度仍可由纳税义务人申报扶养),若未符合在校就学或无谋生能力等条件,纳税义务人113年5月份办理综合所得税结算申报时,不得申报扶养该子女。

三、遗产税扣除额:

依遗产及赠与税法第17条第1项第2款及第5款规定,继承人为直系血亲卑亲属者,或被继承人遗有受其扶养之兄弟姊妹,每人得自遗产总额中扣除50万元。其有未成年者,并得按其年龄距届满成年之年数,每年加扣50万元。该局举例说明,被继承人甲君於112年5月30日死亡,仅遗有子女乙君(98年12月1日出生)1人,其直系血亲卑亲属扣除额之加扣年数为5年(乙君98年12月1日出生,於116年12月1日满18岁,距被继承人死亡日,尚有5年始成年),甲君遗产税之直系血亲卑亲属扣除额为300万元〔50万元x(1+5)〕。

  该局提醒,所得税法、遗产及赠与税法有关成年之认定,已回归民法规定,自112年起,满18岁即成年,纳税义务人欲适用房地合一自住房地之租税优惠、综合所得税列报未成年受扶养亲属免税额、遗产税亲属扣除额之计算,应留意民法修正造成相关规定变动之影响,以维自身权益。