首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 112年起，民法成年之年龄下修为18岁，租税权益报乎你知！ 2022-12-09

财政部台北国税局表示，依民法第12条及民法总则施行法第3条之1规定，成年年龄下修至18岁，并自112年1月1日起施行。因个人是否成年系判断其有无完全行为能力之标准，因此，与民法规范有关之私法关系都会受到影响，另立法院亦配合修正所得税法、遗产及赠与税法等法规，将各条文中原定之「20岁」改为「成年」，统一各法规中对於成年之规定。

民法成年年龄下修后，对个人税务上之影响如下：

一、房地合一自住房地租税优惠：

依所得税法第4条之5及第14条之8规定，个人出售房地合一适用范围之房屋、土地（以下合称房地），欲主张自住房地交易所得400万元以下免税或重购自住房地退税（或扣抵）之租税优惠，应符合纳税义务人或其配偶、未成年子女於该房地办竣户籍登记之条件。如房地仅由子女与其他亲属设户籍，且该子女於112年出售时已满18岁，即属已成年子女，如纳税义务人或其配偶、其他未成年子女未将户籍迁入，该房地将不符合自住房地之条件。

二、受扶养亲属免税额：

依所得税法第17条第1项第1款规定，子女、同胞兄弟姊妹、合於民法规定之其他亲属或家属，未成年或已成年而因在校就学、身心障碍或无谋生能力受纳税义务人扶养者，可由纳税义务人列报为受扶养亲属。如子女於112年度中满19岁（18岁成年当年度仍可由纳税义务人申报扶养），若未符合在校就学或无谋生能力等条件，纳税义务人113年5月份办理综合所得税结算申报时，不得申报扶养该子女。

三、遗产税扣除额：

依遗产及赠与税法第17条第1项第2款及第5款规定，继承人为直系血亲卑亲属者，或被继承人遗有受其扶养之兄弟姊妹，每人得自遗产总额中扣除50万元。其有未成年者，并得按其年龄距届满成年之年数，每年加扣50万元。该局举例说明，被继承人甲君於112年5月30日死亡，仅遗有子女乙君（98年12月1日出生）1人，其直系血亲卑亲属扣除额之加扣年数为5年（乙君98年12月1日出生，於116年12月1日满18岁，距被继承人死亡日，尚有5年始成年），甲君遗产税之直系血亲卑亲属扣除额为300万元〔50万元x(1＋5)〕。

　　该局提醒，所得税法、遗产及赠与税法有关成年之认定，已回归民法规定，自112年起，满18岁即成年，纳税义务人欲适用房地合一自住房地之租税优惠、综合所得税列报未成年受扶养亲属免税额、遗产税亲属扣除额之计算，应留意民法修正造成相关规定变动之影响，以维自身权益。