首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业出售房地合一税2.0土地，应依规定限额减除土地涨价总数额及土地增值税 2022-12-09

财政部台北国税局表示，营利事业於110年7月1日以后，出售105年1月1日以后取得之土地（下称适用房地合一税2.0土地），所缴纳之土地增值税，除属未自该房地交易所得额减除之土地涨价总数额部分之税额外，不得列为成本费用，且得自房地交易所得减除之土地涨价总数额亦有上限规定。

　　该局说明，依所得税法第24条之5第1项规定，营利事业出售适用房地合一税2.0土地，其交易所得之计算，应以收入减除相关成本、费用或损失后之余额，再行减除土地涨价总数额。复依同法条第2项规定，得自该所得减除之土地涨价总数额，应以依土地税法第30条第1项规定公告土地现值计算之土地涨价总数额为限，而当次交易所缴纳之土地增值税，除属超过前述得减除之土地涨价总数额上限部分所缴纳之土地增值税额外，不得列为成本费用。

　　该局举例说明，甲公司出售适用房地合一税2.0之土地1笔，出售收入新台币（下同）2,000万元、取得成本1,000万元，出售该笔土地当期之公告土地现值为1,300万元，甲公司自行申报移转现值1,500万元、已缴纳土地增值税120万元、前次移转现值为900万元，假设无其他费用，则甲公司出售土地得减除之土地涨价总数额、土地增值税及课税所得之计算说明如下：

一、以申报移转现值计算之土地涨价总数额为600万元(A)

　　计算式：申报移转现值1,500万元－前次移转现值900万元＝600万元；

二、得减除之土地涨价总数额上限为400万(B)

　　计算式：土地税法第30条第1项规定公告土地现值1,300万元－前次移转现值900万元＝400万元；

三、超限之土地涨价总数额为200万元(C)＝(A)－(B)；

四、可列为费用减除之土地增值税为40万元

　　计算式：(超限之土地涨价总数额200万元／以申报移转现值计算之涨价总数额600万元)×已纳土地增值税120万元＝40万元；

五、出售土地之课税所得为560万元

　　计算式：出售收入2,000万元－取得成本1,000万元－可列为费用之土地增值税40万元－得减除之土地涨价总数额上限400万元＝560万元。

该局呼吁，营利事业倘有适用房地合一税2.0之土地交易，应留意相关法令规定，以正确计算土地交易所得申报纳税，维护自身权益。