营利事业购买土地借款所支付之利息支出，应按土地实际使用情形正确申报 2022-01-19

财政部台北国税局表示，营利事业购买之土地，如未能供营业使用，其借款所支付之利息支出，不得以当期费用列支。

　　该局说明，依营利事业所得税查核准则第97条第9款规定，营利事业购买土地之借款利息，应列为资本支出；经办妥过户手续或交付使用后之借款利息，可作费用列支。但非属固定资产之土地，其借款利息应以递延费用列帐，於土地出售时，再转作出售土地收入之减项。

　　该局指出，近日查核辖内甲公司107年度营利事业所得税结算申报案件发现，甲公司购置数笔土地，但该土地闲置未有积极开发行为，非属营业上使用之固定资产，经进一步查证，甲公司为购置该土地，向金融机构借款支付利息支出近百万元，并帐列利息支出项下，虽该土地已办妥过户手续，但因该笔土地未供营业使用，非属固定资产，其借款利息不得认列为当期费用，应转列为递延费用，於日后土地出售时，列为土地收入之减项。