首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业申报扣抵境外来源所得税，应提出按权责基础并计境外所得所属年度之纳税凭证 2021-12-24

财政部台北国税局表示，营利事业依所得税法第3条第2项但书规定，扣抵其我国境外所得已依所得来源国税法规定缴纳之所得税，应提出所得来源国税务机关发给之同一年度纳税凭证。 所称「同一年度纳税凭证」，系指营利事业按权责基础并计之境外所得所属年度之同一年度纳税凭证。

　　该局举例说明，甲公司於办理107年度营利事业所得税结算申报时，有列报境外来源所得，惟未申报境外所得税可扣抵之税额，嗣於109年取得境外所得来源国税务机关发给之纳税凭证，则甲公司得检具该纳税凭证向稽徵机关申请更正自107年度营利事业所得应纳税额中扣抵，但扣抵之数额不得超过因加计该境外所得，而依国内适用税率计算增加之结算应纳税额。

　　该局提醒，营利事业列报扣抵我国境外所得已缴纳之所得税，应注意其与我国境外所得之所属权责年度有无不同，以免申报错误，遭稽徵机关调整补税。如於结算申报时，未能提出上开纳税凭证而缴纳税款者，嗣后取得纳税凭证时，可依税捐稽徵法第28条规定，检附相关资料向所辖稽徵机关申请退还溢缴之税款。