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营利事业处分国外有价证券,不适用所得税法第4条之1有关证券交易所得停徵所得税之规定4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,营利事业处分国外有价证券,处分所得或损失应与其国内之营利事业所得合并申报营利事业所得税,不适用所得税法第4条之1证券交易所得停止课徵所得税之规定。

  该局说明,所得税法第4条之1规定停徵所得税之适用范围,以我国证券交易税条例所称有价证券为限,於证券交易所得停徵期间,免徵营利事业所得税但应申报营利事业所得基本税额;至於营利事业出售外国政府或公司发行之有价证券所取得之收益,应申报课徵营利事业所得税,不适用有关证券交易所得停止课徵所得税之规定。

  该局举例说明,甲公司於108年间出售日本公司发行之有价证券产生利得5,000万余元,甲公司误以为该笔利得属依所得税法第4条之1规定停徵所得税之证券交易所得而漏未申报,经该局查获甲公司短漏报课税所得额5,000万余元,除补徵税额外,并依所得税法第110条第1项规定裁处所漏税额2倍以下罚锾。

  该局提醒,除了处分国外有价证券利得应课徵营利事业所得税外,举凡国外基金配发孳息、基金转换(即赎回基金再申购新基金)或合并消灭等交易认列之收益,亦应并计营利事业所得额课税,如一时疏忽短漏报课税所得额,请依税捐稽徵法第48条之1规定,在未经检举、未经稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前,尽速向所辖稽徵机关补报及补缴所漏税款并加计利息,以免受罚。