首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报外销损失应取得之证明文件 2021-07-29

财政部台北国税局表示，营利事业经营外销业务，因解除或变更买卖契约致发生损失或减少收入，或因违约而给付之赔偿，或因不可抗力而遭受之意外损失，或因运输途中发生损失，应取得合法之证明文件，始可认列外销损失。

该局说明，依营利事业所得税查核准则第94条之1规定，外销损失之认定，应检附载有购货条件及损失归属规定之买卖契约书、国外进口商索赔有关文件、国外公证机构或检验机构所出具之证明文件等(每笔损失金额在新台币90万以下者免附)外，并应视其赔偿方式分别提示下列各项文件：

一、以给付外汇方式赔偿者，其经银行结汇者，应提出结汇证明文件；未办理结汇者，应有银行汇付或转付之证明文件。

二、补运或掉换出口货品者，应检具海关核发之出口报单或邮政机关核发之国际包裹执据影本。

三、在台以新台币支付方式赔偿者，应取得国外进口商出具收据。

四、以减收外汇方式赔偿者，应检具证明文件。

该局举例说明，本辖A公司108年度营利事业所得税申报外销损失500万元，该公司主张系其生产之产品销售予国外B公司，因产品与国外当地国家安全规格不符，而给付B公司之赔偿款，A公司虽已提示买卖契约书及银行汇款证明，惟未能检附国外B公司索赔有关文件及国外公证机构或检验机构出具之证明文件，致所申报之外销损失与前揭规定未符，而遭剔除并补徵税款100万元。

该局呼吁，经营外销业务之营利事业，申报外销损失时，应留意是否依前开规定取具相关证明文件，以避免因不合规定，遭稽徵机关剔除补税，影响自身权益。