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建设公司支付未售余屋之装潢费,不可列报为当年度费用4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部中区国税局表示,财政部为强化抑制短期炒房并健全房市之政策目的,推动修正所得税法,修正后之房地合一税2.0已於今(110)年7月1日上路,相较於房地合一税1.0有几项修正重点,个人申报房地交易所得税时应予注意。 中区国税局说明,房地合一税2.0关於个人交易105年1月1日以后取得房地之修正重点包含: 延长个人短期交易房地适用高税率之持有期间,修法前个人交易持有期间1年以内之房地适用45%税率,交易持有超过1年未逾2年之房地适用35%税率,而修法后个人交易持有期间在2年以内之房地适用45%税率,交易持有超过2年未逾5年之房地适用35%税率。 可减除之土地涨价总数额,以交易当年度公告土地现值减除前次移转现值所计算之土地涨价总数额为限,超过上限部分不得减除,但超限部分计算缴纳之土地增值税可列费用。 交易预售屋及其坐落基地、持股过半数之营利事业股份或出资额(该营利事业非属上市、上柜及兴柜公司,其股份或出资额价值50%以上系由我国境内房地构成),纳入房地合一税之课税范围。 个人未提示相关费用证明文件适用推计费用率由5%调降为3%,并增订上限金额为30万元。 该局特别提醒纳税义务人,个人自今年7月1日起交易105年1月1日以后取得之房地,适用房地合一税2.0课徵所得税,应於房屋、土地所有权移转登记日之次日起,或预售屋及其坐落基地、视为房地交易之股份或出资额交易日之次日起算30日内,无论有无应纳税额,均应填具「个人房屋土地交易所得税申报书」,并检附契约书影本及其他有关文件办理申报,以免因未依规定期限办理申报而受罚。 http://www.focpa.url.tw/hot_404949.html 房地合一税2.0已於110年7月1日上路,个人申报房地交易所得税时应注意修法前后差异 2021-10-15 2022-10-15
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建设公司因余屋销售行情不佳,将余屋装潢以增加买气,由於该装潢费用系房屋出售前所支付能增加房屋价值之支出,基於收入成本配合原则,该装潢费应予以递延,不得列报为装潢年度之费用,并配合於余屋销售之收入已实现时,将装潢费用转列为房屋出售年度之成本计算出售房屋损益。

该局指出,日前查核A建设公司108年度营利事业所得税结算申报案件时发现该公司申报巨额装潢费用,经查系该公司4间未售余屋之装潢费用计2,000万元,进一步了解,支付装潢费用系为增加未售余屋之价值,为余屋未完成交屋前所发生,基於收入成本配合原则,该装潢费尚不得列报为108年度费用,而应递延至该房屋出售年度列为出售房屋之成本。因此,剔除A建设公司申报装潢费2,000万元,核定补缴税额400万元。

该局呼吁,建设公司建屋出售所发生之各项费用、支出,除应依相关税法规定取具合法凭证外,倘有出售房屋前所发生之装潢费用不得列报为当年度费用,而应依规定予以递延,於房屋出售时,再转作出售房屋之成本,故请留意所列报之成本及费用是否正确,以免因申报错误遭剔除补税。