首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 公司申报适用盈亏互抵，应如期缴纳税款并办理结算申报 2021-04-22

财政部台北国税局表示，所得税结算申报期将至，依所得税法第39条第1项但书规定，公司组织之营利事业列报前10年核定亏损本年度扣除额须符合「会计帐册簿据完备」、「亏损及申报扣除年度均使用第77条所称蓝色申报书或经会计师查核签证」及「如期申报」3大要件者，始得认列。

　　该局指出，前揭所谓「如期申报」，依所得税法第71条第1项本文及第76条第1项规定意旨，纳税义务人应於每年申报期限内，填具结算申报书，计算其应纳之结算税额，申报前自行缴纳，故同法第39条第1项规定「如期申报」，自应涵盖「如期缴纳税款并如期办理结算申报」。

　　该局举例说明，甲公司於106年5月31日办理105年度营利事业所得税结算申报，列报前10年核定亏损本年度扣除额2亿余元，经该局以甲公司迟至106年6月2日始缴纳其105年度结算申报之应纳税额1万4千元，不符合所得税法第39条第1项但书「如期申报」规定之要件，否准认列。甲公司不服，申经复查、诉愿未获变更，提起行政诉讼，递遭台北高等行政法院判决甲公司败诉。

　　该局呼吁，公司组织之营利事业申报前10年亏损扣除额时，应留意相关规定，以免因疏忽而无法适用盈亏互抵。