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固定资产使用期满,须有毁灭或废弃事实始得转列损失4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
自110年1月1日起个人交易未在证券交易所上市或未在证券商营业处所买卖之公司所发行或私募之股票、新股权利证书、股款缴纳凭证及表明其权利之证书(下称未上市柜股票),其所得应计入个人基本所得额课税。但其发行或私募公司,属中央目的事业主管机关核定之国内高风险新创事业公司,且交易时该公司设立未满5年者,交易该公司股票之所得免予计入个人基本所得额。 该分局说明,个人交易未上市柜股票所得之计算,系以交易时之成交价格,减除原始取得成本及必要费用后之余额为所得额;个人如无法证明原始取得成本,则以实际成交价格之20%计算所得额。个人如未能提供实际成交价格,则按交割日前一年内最近一期经会计师查核签证之财务报告每股净值,计算收入;交割日前一年内无经会计师查核签证之财务报告,则以交割日公司资产每股净值,计算收入,再按该收入之75%计算其所得额。 该分局特别提醒,个人交易未上市柜股票之所得计入个人基本所得额课税规定自110年1月1日起施行,於111年5月申报综合所得税时适用,届时个人应依规定申报交易所得或损失,并检附收、付款纪录、证券交易税缴款书、买卖契约书或其他证明文件,供稽徵机关查核认定。 http://www.focpa.url.tw/hot_407280.html 自110年1月1日起个人交易未上市柜股票之所得应计入个人基本所得额课税 2021-11-12 2022-11-12
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财政部台北国税局表示,固定资产於使用期满折旧足额后,仅剩残值,如该资产已不存在而欲列报报废损失,仍应具备有实质报废之事实,方符合列报报废损失之要件。

  该局说明,所得税法第57条规定,固定资产於使用期满折旧足额后毁灭或废弃时,其废料售价收入不足预留之残价者,不足之额得列为当年度之损失,其超过预留之残价者,超过之额应列为当年度之收益。又财政部69年12月18日台财税第40295号函释,固定资产於使用期满折旧足额后,如该项资产已不存在,仅剩残值者,如欲报废,无须向稽徵机关办理报备手续;惟仍应具备有实质报废之事实,方得列报报废损失,稽徵机关於查核时营利事业仍应提示相关报废事实之证明文件(如报废之纪录及过程之影带、相片或雇工清除费用凭证及往来资料)核实认定。

  该局举例说明,甲公司106年度营利事业所得税结算申报,列报已达耐用年限之固定资产报废损失;惟未提示报废事实之证明文件,遭全数否准认列。甲公司不服,申请复查主张依财政部69年12月18日台财税第40295号函释,固定资产於使用期限届满折旧足额后,仅剩残值者,如欲报废,无须向稽徵机关办理报备手续,自应准予认列损失,惟经该局以固定资产虽已达耐用年限并提列足额折旧,仍须举证证明有报废之事实,始得认列损失,乃复查决定驳回确定在案。

  该局呼吁,营利事业办理营利事业所得税结算申报,列报资产残值报废损失,应有实际报废之事实,始得认列。请营利事业留意相关规定,以维自身权益。