首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 扣缴他人之所得税款，不得列为营利事业之损费 2021-02-05

财政部台北国税局表示，营利事业使用外国营利事业之会计系统、管理系统、控制程序等行政事务管理服务所支付管理服务费，於支付时依规定扣缴之税款属外国营利事业应负担的税捐，不得列为营利事业的损失或费用。

　　该局说明，国内营利事业因使用外国营利事业相关行政事务管理服务所收取之管理服务费，为外国营利事业在中华民国境内取得的来源收入，属所得税法第8条规定的中华民国来源所得，如该外国营利事业在我国无固定营业场所或营业代理人，应由我国营利事业於给付时按规定扣缴率扣缴所得税，但代外国营利事业扣缴之所得税款依营利事业所得税查核准则第90条第3款规定，不得列为国内营利事业的损失或费用。

　　该局举例说明，国内甲公司107年度营利事业所得税结算申报案，列报支付集团外国A营利事业管理服务费900万元，因A营利事业在我国无固定营业场所或营业代理人，甲公司依规定扣缴所得税款180万元，并将代A营利事业扣缴之所得税款180万元列报为甲公司之其他费用。因代扣缴所得税款属A营利事业应负担的税捐，依上开查核准则规定，扣缴他人之所得税款，不得列为甲公司之损费，因此，甲公司申报其他费用180万元，遭国税局剔除补税。

　　该局特别提醒，营利事业於给付外国营利事业管理服务费，应特别注意税法相关规定并取得相关合约及凭证，以避免不符合规定而遭剔除补税，而影响自身权益。