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建设公司因解约而没入预收之土地价款,应报缴5%营业税4
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建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
营利事业申报受托代收转付款项,如无法证明代收转付间无差额,或取得的凭证买受人未载明是委托人者,其所收款项应列营业收入。 财政部高雄国税局表示,依营利事业所得税查核准则第18条之2规定,营利事业受托代收转付款项,於收取转付之间无差额,其转付款项取得之凭证买受人载明为委托人者,得以该凭证交付委托人,免另开立统一发票,并免列入销售额。前项未取得原始凭证(或影本),或已取得而未依规定保存者,除能证明代收转付属实,准予认定外,其所收款项应列为营业收入处理,并依同业利润标准核计其所得额。 该局举例说明,A公司承包B公司设备安装工程,另收取购买设备款500万元,该笔款项於该年度营利事业所得税结算申报书申报在损益及税额计算表之营业收入调节说明84栏代收款。A公司主张该购买设备款系受B公司委托代收转付予C公司,惟无法提示佐证资料,依前揭查核准则规定,其所收取购买设备款500万元应列为营业收入。 http://www.focpa.url.tw/hot_485999.html 营利事业受托代收转付款项,是否应列入收入课税 2024-02-29 2025-03-01
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财政部台北国税局表示,建设公司因买受人违约,迳予解除契约,并入依约定之违约款项,属销售货物或劳务所产生之违约金性质,应依规定开立应税统一发票,报缴营业税,并列报当年度营利事业所得税。

  该局说明,在中华民国境内销售货物或劳务,均应依法课徵营业税;营业人销售货物或劳务之销售额,为营业人销售货物或劳务所收取之全部代价,包括营业人在货物或劳务之价款外收取之一切费用。建设公司因买受人未依约定时程缴付土地价款,依约通知买受人解约,并入买受人依约定之违约款项,因不动产所有权以登记为要件,买受人在未取得该土地产权前,其支付之土地价款系为取得土地之权利,嗣因解除土地买卖契约关系,建设公司依约没入之款项已非属销售土地之代价,应将原开立预收土地款之免税统一发票收回,并重行开立违约金之应税统一发票,报缴营业税,并列报当年度营利事业所得税。

  该局举例说明,於查核A建设公司106年度营利事业所得税结算申报其他收入-土地违约金收入时,经A公司说明土地违约金收入系106年与B君签订土地买卖契约书,嗣因B君未能依约定之时程付款,依约对B君寄发存证信函并解除契约,A公司依约定没入契约总价款之15%以为违约金,并退还B君已支付之土地价款扣除前开土地违约金之余额,A公司将前开土地违约金收入列报其他收入,报缴营利事业所得税。惟经该局进一步查核,A公司於收取土地价款时,已依规定开立预收土地款之免税统一发票,嗣因解约而?入契约总价款15%之金额,属违约金性质,非A公司销售土地之代价,系属与销售行为有关之销售额,A公司未依规定将原开立预收土地款之免税统一发票收回,重行开立违约金之应税统一发票,报缴营业税,核认A公司短漏开统一发票,并短漏报销售额,核定应补徵营业税,并处以罚锾。

  该局呼吁建设公司因买受人违约所?入之预收土地价款,应依规定开立违约金之应税统一发票,报缴营业税,并於办理年度营利事业所得税结算申报时,列报其他收入,如因一时疏忽或不谙法令规定,致短、漏报缴税款者,请尽速依税捐稽徵法第48条之1规定,自动向税捐稽徵机关补报并补缴税款,以免受罚。