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资金专法5%自由运用资金不得用於购买不动产及不动产相关受益证券4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,按境外资金汇回管理运用及课税条例(下称资金专法)第4条第3项及第6条第1项、第5项规定,依该条例汇回之境外资金於5%限额内,得提取自由运用,惟自汇回之日起算5年内不得用於购置不动产及依不动产证券化条例所发行或交付之受益证券(REITs、REATs)。

  该局说明,为落实资金专法避免汇回境外资金冲击不动产市场之立法意旨,财政部109年11月30日核定「境外资金汇回管理运用及课税条例自由运用资金购置不动产及相关受益证券之查核作业计画」,各地区国税局自109年12月1日起启动查核申请适用资金专法者提取之自由运用资金是否流向不动产市场,如经追查到用於购买不动产及相关受益证券,国税局将按20%税率补徵差额税款。

  该局举例说明,台商甲君109年8月14日申请适用资金专法,依稽徵机关核准汇回期限将美金100万元汇回存入外汇存款专户(适用税率8%),受理银行依汇回当日汇率计算扣取税款新台币232万元(美金100万元×税率8%×汇率29),税后外汇存款专户余额为美金92万元。甲君於同年10月5日提取专户内5%资金(美金4.6万元)并结售为新台币132.48万元,如甲君未依规定运用而全数用於购买不动产,稽徵机关将对甲君补徵税款新台币17.2万元〔新台币132.48万元÷(1-原适用税率8%)×税率20%-该部分资金已缴纳税款11.6万元〔新台币232万元×(4.6万美元/92万美元)〕。

  该局提醒,台商提取适用资金专法之5%自由运用资金,应留意不得用於购买不动产及相关受益证券之限制,以免稽徵机关事后追踪查核发现有购置不动产情形,该部分资金将无法适用资金专法优惠税率。