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机关团体短漏报股利或盈余收入非属短漏情节轻微者应予课税4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,教育、文化、公益、慈善机关或团体(以下称机关团体)获配国内营利事业之股利或盈余,应列为销售货物或劳务以外之收入,以免因短漏报收入而有不符合教育文化公益慈善机关或团体免纳所得税适用标准(以下称免税适用标准)相关规定之情形。

  该局说明,107年2月7日修正公布所得税法第42条,删除机关团体获配国内营利事业股利净额或盈余净额不计入所得额课税之规定,并自107年1月1日起施行;又依免税适用标准第2条第1项第9款之规定,机关团体除财务收入及支出均应有合法凭证外,亦须具有完备之会计纪录,并经主管稽徵机关查核属实。另依财政部83年6月1日台财税第831595361号函之规定,机关团体年度结算申报短漏报收入不超过新台币(下同)10万元或短漏报收入占核定全年收入之比例不超过10%,且非以诈术或其他不正当方法逃漏税捐者,得视为短漏报情节轻微,方符合免税适用标准第2条第1项第9款规定。换言之,自107年1月1日起,若机关团体未将获配之股利或盈余收入列入结算申报,而有短漏报收入超过10万元且短漏报收入占核定全年收入之比例超过10%者,则不符合帐证完备之要件,应依法课徵所得税。

  该局举例说明,甲财团法人107年度所得税结算申报列报捐赠收入400,000元及利息收入100,000元,惟漏未将股利收入300,000元列报为销售货物或劳务以外之收入,其短漏报收入300,000元,已超过10万元且占核定全年收入之比例37.5%[300,000/(300,000+400,000+100,000)=37.5%]亦已超过10%,不符合短漏报情节轻微之情形,致不符合免税适用标准第2条第1项第9款之规定,应就当年度全部余绌数依法课徵所得税,漏报所得并应依所得税法第110条第1项规定处以罚锾。

  该局呼吁,机关团体如有获配股利或盈余,应列报於销售货物或劳务以外之收入,以免因不符合帐证簿据完备之规定,而无免纳所得税规定之适用,影响自身权益。