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营利事业虚列应付费用及损失将遭补税处罚4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,营利事业虚列应付费用及损失,因而短漏报所得额,将遭补税处罚。

  该局说明,公司组织之营利事业,会计基础应采用权责发生制,凡应归属於本年度之费用或损失,应於年度结算时,就估列数字以「应付费用」项目列帐。倘营利事业虚列应付费用或损失,因而短漏报所得额,除依规定剔除虚报之费用及损失补徵税额外,并按所得税法第110条规定处罚。

  该局指出,查核辖内甲公司105年度营利事业所得税结算申报案件时,发现甲公司於105年12月16日与关系企业签订机器资产设备租赁合约,期末估列应付租金300万元,并列报租金支出,惟甲公司无法提示应付租金之期后付款证明,经进一步查核,甲公司因公司政策调整,并未实际执行该租赁合约,惟於期末仍估列应付租金,致虚列租金支出300万元,该局除剔除虚列之租金支出外,并按所得税法第110条规定处罚。

  该局呼吁,营利事业列报应付费用及损失时,应注意费用及损失确定应付,方得入帐,以免因虚列应付费用及损失而短漏报所得额遭补税及处罚。