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纳税义务人未依限办理综合所得税结算申报,亦未於稽徵机关核定前补申报者,不得申请变更适用列举扣除额之规定4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,迩来发现许多民众有所得合计已超过当年度规定之免税额及标准扣除额之合计数,惟未办理综合所得税结算申报,经稽徵机关依查得资料核定补税后,不得申请变更适用列举扣除额之规定。。

  该局说明,依所得税法第17条第1项第2款及第2项规定,综合所得税纳税义务人依同法第71条规定应办理结算申报而未办理,经稽徵机关核定应纳税额者,即不适用有关列举扣除额之规定。

  该局举例说明,纳税义务人甲君及其配偶107年度有营利、薪资、及其他所得合计120万余元,已超过当年度规定之免税额及标准扣除额之合计数,惟甲君及其配偶均未办理综合所得税结算申报,该局乃依查得资料归课综合所得税,并按标准扣除额核定其一般扣除额为240,000元。甲君申请复查,主张应采列举扣除额方式核定,请准予认列购屋借款利息300,000元云云。经该局以甲君未办理综合所得税结算申报,如欲采列举扣除额方式者,亦应在稽徵机关核定前办理补申报,始可适用。本件既经该局核定在案,甲君自不得再行申请变更适用列举扣除额之规定,乃维持原核定。

  该局呼吁,纳税义务人欲采列举扣除额方式减除者,应在稽徵机关核定前办理补申报,始可适用列举扣除额之规定。