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公司之盈亏互抵,前十年核定亏损应以抵减各该期不计入所得额之投资收益后之余额,自本年度纯益额中扣除4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,符合所得税法第39条规定之营利事业申报盈亏互抵时,亏损年度如有获配不计入所得额课税之投资收益,该投资收益应自该期核定亏损中抵减后,再以亏损之余额自本年度纯益额中扣除。

  该局说明,依所得税法第39条规定,公司组织之营利事业,会计帐册簿据完备,亏损及申报扣除年度均使用蓝色申报书或经会计师查核签证,并如期申报者,得将经该管稽徵机关核定前十年内各期亏损,自本年度纯益额中扣除。又依财政部66年3月9日台财税第31580号函规定,公司组织之营利事业适用所得税法第39条规定,自本年度纯益额中扣除各期核定亏损者,应将各该期依所得税法第42条规定不计入所得额之投资收益,先行抵减各该期之核定亏损,再以亏损之余额,自本年度纯益额中扣除。

  该局举例说明,甲公司106年度经稽徵机关核定亏损为800万元,另有依所得税法第42条规定不计入所得额课税之股利收入500万元。107年度纯益额为1,000万元,依所得税法第39条规定自其本(107)年度纯益额中扣除106年度核定亏损时,其不计入所得额课税之股利收入500万元,应自106年度核定亏损800万元中抵减后,以亏损之余额300万元(800万元-500万元)自本年度纯益额1,000万元中扣除。

  该局提醒,适用所得税法第39条规定之营利事业,请注意相关规定,正确计算前十年亏损扣除金额,以免遭稽徵机关调整补税及加计利息,影响自身权益。