首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报关系人利息支出，应注意是否超限 2020-01-22

　　该局说明，为避免企业以大量债权融资替代股权出资，弱化资本、影响税制公平，依据所得税法第43条之2及营利事业对关系人负债之利息支出不得列为费用或损失查核办法（以下简称查核办法）第5条规定，营利事业直接或间接对关系人之负债占业主权益比率超过3：1者，超过部分之利息支出，不得列为费用或损失。但为简化税务行政及减轻营利事业的遵从成本，符合下列3种情形之一者，其对关系人负债金额可免纳入计算：(1)当年度营业收入净额及非营业收入合计在3,000万元以下；(2)当年度申报利息支出及查核办法第5条所称之关系人利息支出，均在400万元以下；(3)当年度申报未减除利息支出前之课税所得为负数，且其亏损无所得税法第39条盈亏互抵规定之适用。

　　该局举例说明，甲公司未符合前述三种情形之一，其106年度帐载关系人之利息支出600万元，当年度每月平均关系人负债合计数为40亿元、每月平均业主权益合计数为1亿元，其关系人负债对业主权益之比率即为40：1，超过规定标准3：1部分之利息支出金额555万元【当年度关系人利息支出600万元×(1－3/40)＝555万元】，於办理106年度结算申报时，应自行调减利息支出，并依规定填载申报书第B1页及揭露相关资讯。

　　该局提醒，营利事业办理营利事业所得税结算申报时，应注意列报之关系人利息支出是否超限，以免遭补税并加计利息，影响自身权益。