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继承人可按法定应继分分单缴纳部分遗产税后,办理不动产公同共有继承登记4
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财政部台北国税局表示,被继承人如为经常居住中华民国境内之中华民国国民,其配偶、直系血亲卑亲属、父母、受其扶养兄弟姊妹及祖父母等亲属,享有遗产及赠与税法第17条第1项第1款至第5款之扣除额,但抛弃继承权者,依同法条第2项规定,不得扣除。该局指出,依遗产及赠与税法第17条及第18条规定,114年遗产税免税额新台币(下同)13,330,000元,配偶扣除额5,530,000元、成年之直系血亲卑亲属扣除额每人560,000元、父母扣除额每人1,380,000元,配偶、直系血亲卑亲属及父母如为重度以上身心障碍者,每人加扣扣除额6,930,000元,受其扶养之兄弟姊妹及祖父母每人560,000元及丧葬费扣除额1,380,000元。实务上常有继承人间协议遗产由部分继承人继承,其余继承人办理抛弃继承,惟若继承人抛弃继承权,即不得扣除抛弃继承者之亲属扣除额。该局举例说明,某甲为经常居住中华民国境内之国民,114年1月1日死亡时遗有配偶乙及成年儿子丙2人,遗产总额为22,000,000元,依不同情况计算遗产税额如下:(一)继承人自行协议分割遗产(皆继承):遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-配偶扣除额5,530,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额1,200,000元。遗产净额1,200,000元×税率10%=应纳遗产税额120,000元。(二)配偶乙抛弃继承由儿子丙单独继承:遗产总额为22,000,000元-免税额13,330,000元-成年之直系血亲卑亲属扣除额560,000元-丧葬费扣除额1,380,000元=遗产净额6,730,000元。遗产净额6,730,000元×税率10%=应纳遗产税额673,000元。依上述分析,本案配偶若抛弃继承,须多缴遗产税553,000元(673,000元-120,000元)。该局提醒,继承人於抛弃继承前可考虑透过自行协议分割遗产方式将被继承人所遗之财产进行分配,可适用亲属扣除额,减轻遗产税之负担。 https://www.focpa.url.tw/hot_521232.html 协议分割遗产与抛弃继承,遗产税负大不同 2025-08-14 2026-08-14
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财政部台北国税局表示,继承人有2人以上时,继承人可向国税局申请按法定应继分分单缴纳部分遗产税,并於缴纳后申请核发同意移转证明书,据以向地政机关办理不动产的公同共有继承登记。

  该局说明,继承人为避免因逾期办理不动产继承登记致遭地政机关列管遗产及科处罚锾,可於缴纳期限内缴清全部遗产税,并向国税局领取缴清证明书以办理继承登记外,亦可申请按法定应继分分单缴纳遗产税,以申请核发不动产公同共有同意移转证明书,俾办理不动产的公同共有继承登记。

  该局举例,被继承人甲君遗产税应纳税额为100万元,继承人为配偶乙君及4名子女,因故无法一次缴清遗产税,此时乙君可於缴纳期限内申请按法定应继分(1/5)缴纳1/5的遗产税,於缴纳20万元遗产税后,向国税局申领同意移转证明书,办理不动产的公同共有继承登记。

  该局特别提醒,向国税局申领的同意移转证明书中所载的遗产标的,系指须向地政机关办理继承登记的不动产,尚不包括遗产中的存款(现金)、投资、债权等;另全部遗产税款未缴清前,虽可办理公同共有不动产继承登记,但不得办理分割登记或为处分、变更及设定负担登记。