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营业人以其供销售的商品作为年终尾牙摸彩奖品,应注意开立发票相关规定4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,年关将近,营业人举办年终尾牙餐会,以其产制、进口、购买的商品作为摸彩奖品无偿移转给员工或客户,应依加值型及非加值型营业税法(下称营业税法)第3条第3项视为销售货物的规定,按时价开立统一发票给营业人自己,且该发票之进项税额不得申报扣抵销项税额。

  该局说明,营业人以自己产制、进口、购买的商品或劳务,转作酬劳员工、交际应酬或捐赠而无偿移转货物或劳务,应如何开立发票,说明如下:

一、如该货物或劳务於购入时未决定供作酬劳员工、交际应酬或捐赠使用,系以进货或有关损费科目列帐,其购买时所支付的进项税额已申报扣抵销项税额者,应於该货物或劳务转作酬劳员工、交际应酬或捐赠使用时,依视为销售货物或劳务的规定,按时价开立统一发票,列入当期销售额申报缴纳营业税,且该张发票买受人为营业人自己,其扣抵联应由营业人於开立后自行截角或加盖戳记作废,不得申报扣抵销项税额。

二、如该货物或劳务於购入时已决定供作酬劳员工、交际应酬或捐赠使用,并以各该有关科目列帐,且购入该项货物或劳务所支付的进项税额未申报扣抵销项税额者,可免视为销售货物或劳务并免开立统一发票。

  该局举例说明,甲公司购买商品100件,金额600,000元,税额30,000元,以进货科目列帐,且进项税额已申报扣抵销项税额,嗣甲公司举办年终尾牙餐会时,提供其中20件商品作为摸彩奖品时,应依前揭规定,按时价开立统一发票并申报销售额,且应留意营业税法第19条规定,避免将不得扣抵的进项税额申报扣抵销项税额,以免因违反规定而受罚。

  该局呼吁,营业人应核实开立统一发票,如有短漏报情事,只要在未经检举、未经稽徵机关或财政部指定的调查人员进行调查前自动补报并补缴所漏税款,依税捐稽徵法第48条之1规定,可免除税法相关处罚,如有税务疑义,请洽辖区国税局分局、稽徵所查询相关规定或拨打免费服务电话0800-000-321洽询,以免受罚。