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营利事业逾期2年之债权,取具邮局以「拒收」为由退回之存证函,应於存证函退回当年度列报呆帐损失4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部台北国税局表示,营利事业逾期2年之债权应依营利事业所得税查核准则第94条第5款第2目及同条第8款规定取得催收凭证,始得认列呆帐损失。

  该局说明,营利事业应收帐款、应收票据及各项欠款债权,如有逾期2年,经催收后未能收取本金或利息,取具邮局已送达之存证函、以拒收或人已亡故为由退回之存证函或向法院诉追之催收证明,可视为实际发生呆帐损失;又依据「财政部各地区国税局审查营利事业呆帐损失认定原则」第6点第3款规定,债权逾期2年,营利事业取得邮局以「拒收」为由退回的存证函,且债权人提示债权之证明文件,经查核属实者,以存证函退回之年度作为呆帐损失列报年度。

  该局举例,甲公司106年度营利事业所得税结算申报,列报呆帐损失1,000万元,系其於104年6月间销售货物给乙公司之应收货款,经多次催讨皆未获清偿,甲公司於106年12月底以邮局存证函向乙公司催收,并於107年1月取得以「拒收」为由退回之存证函,依上开规定该笔呆帐损失应列报於107年度而非106年度。

  该局提醒,营利事业列报呆帐损失,属债权逾期2年经催收未能收取本金或利息者,如取具邮局以「拒收」为由退回的存证函,存证函寄交年度与退回年度不同时,应以存证函退回当年度为呆帐损失列报年度,而非列报於存证函寄交年度,请营利事业注意正确列报年度,如有不明了之处,欢迎拨打免费服务电话0800-000321洽询,该局将竭诚提供谘询服务。