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个人出售适用房地合一新制之房地,无论有无交易所得,均应申报4
建和联合会计师事务所 105 台北市松山区复兴北路33-1号10楼
财政部台北国税局表示,遗产税应纳税额在新台币(下同)30万元以上,且现金缴纳确有困难时,纳税义务人可於纳税期限内,就现金不足缴纳部分,申请以遗产中上市或上柜公司股票来抵缴遗产税款。   该局说明,纳税义务人申请以被继承人所遗上市或上柜公司股票抵缴遗产税,关於每股价值计算抵缴税额之股数,倘该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为高时,以该股票之核定每股遗产价值计算欲抵缴税额之股数,若该股票申请抵缴日之收盘价较死亡日为低者,其得抵缴之税额,以该档股票核定价值占全部课徵标的物价值比例计算之应纳税额为限;该股票抵缴之单价,以核课遗产税之价值(即死亡日之收盘价)计算之。   该局举例说明,被继承人甲君遗产税经核定全部课徵标的物价值为8,000万元,应纳税额为500万元,因甲君未遗留现金或存款,亦无死亡前2年内赠与继承人现金或存款等情形,纳税义务人申请以甲君所遗A上巿公司股票40,000股【核定遗产价值400万元(40,000股×死亡日每股收盘价100元)】抵缴税款,其得抵缴遗产税之限额将视A上市公司股票於申请抵缴日较死亡日之收盘价高低而定: 一、倘申请抵缴日之收盘价为每股120元(高於甲君死亡日之收盘价100元),可申请以遗产中该股票40,000股之核定遗产价值抵缴遗产税400万元。 二、倘申请抵缴日收盘价为每股90元(低於甲君死亡日之收盘价100元),该股票得抵缴遗产税的限额为25万元【本税500万元×(A公司股票核定遗产价值400万元/全部遗产课徵标的物价值8,000万元)】,并以死亡日收盘价换算,可申请抵缴股数为2,500股(抵缴税额25万元/死亡日每股单价100元)。   该局呼吁,纳税义务人申请实物抵缴时,如无法取得全体继承人同意,可依遗产及赠与税法第30条第7项规定,由继承人过半数及其应继分合计过半数之同意,或继承人之应继分合计逾三分之二之同意,於纳税期限内提出申请,以免逾期加徵滞纳金及滞纳利息,影响自身权益。 http://www.focpa.url.tw/hot_429879.html 纳税义务人如何以继承之上市、上柜公司股票抵缴遗产税 2022-05-06 2023-05-06
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财政部北区国税局表示,个人自105年1月1日起交易於105年1月1日以后取得之房屋、土地,无论产生交易所得或损失,均应检具相关文件申报,否则将遭罚锾处分。

该局举例说明,辖内纳税义务人张君,於107年10月1日出售其於105年4月20日买卖取得之房屋及其坐落基地,未依限於所有权移转登记日之次日起算30日内办理个人房屋土地交易所得税申报,经该局查获,依所得税法第108条之2第1项规定,处罚锾3,000元。张君不服,申请复查,主张不知卖屋亏损也要申报,经该局复查决定略以:「本件虽经核定系争房地交易之课税所得为0元,惟依所得税法第14条之5规定,个人有同法第14条之4之交易所得或损失,不论有无应纳税额,均应自行填具申报书,检附契约书影本及其他有关文件,向该管稽徵机关办理申报,申请人未为申报,核有应注意、能注意而不注意之过失。本件於法定罚锾金额范围内,裁处法定罚锾最低额3,000元,已属就违章情节所为之适切裁量,原处罚锾3,000元并无违误,应予维持。」驳回其复查申请。

该局特别提醒纳税义务人,若有出售105年1月1日以后取得之房地,因亏损而未依限於所有权移转登记日之次日起算30日内办理申报者,请尽速向管辖之国税局办理补申报,凡属未经他人检举或未经稽徵机关进行调查前已自动补报者,仍得免予处罚。