首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业提列呆帐损失数不得超过税法规定之备抵呆帐限额 2019-04-02

本局表示，依所得税法规定，营利事业得於年底评估应收帐款及应收票据无法收回之可能性，在应收帐款及应收票据余额的1%内，估列备抵呆帐限额，增提备抵呆帐并列报本期呆帐损失。但若期末备抵呆帐限额未超过期初备抵呆帐限额，即表示以前年度多估列了呆帐损失，应於申报时将期末减期初备抵呆帐限额之差额数转列其他收入。

本局举例说明，某公司106年度营利事业所得税结算申报案件，申报应收帐款及应收票据余额为114,243,726元，核算本期备抵呆帐限额为1,142,437元（=114,243,726元*1%），减除期初备抵呆帐余额500,000元，本期提列备抵呆帐及呆帐损失数为642,437元（=1,142,437元-500,000元）。但若期初备抵呆帐余额为1,500,000元，则本期不得提列呆帐损失外，并应将期末减期初备抵呆帐限额之差额数，冲减备抵呆帐及列报其他收入357,563元（=1,142,437元-1,500,000元）。

本局并提醒，营利事业申报提列呆帐损失数，须注意不得超过税法规定之备抵呆帐限额，又实际发生呆帐损失金额亦应於发生当年度冲抵备抵呆帐。