首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业所得税结算申报案件应注意避免的错误态样(108-02-14 ) 2019-02-15

财政部台北国税局表示，为协助营利事业正确办理所得税结算申报，特别列举查核案件时较常发现之错误态样如下，提醒营利事业留意，以免申报错误。

一、营利事业依劳动基准法第56条第2项规定，於每年年度终了前估算劳工退休准备金专户余额不足给付次一年度之退休金数额，以该事业单位劳工退休准备金监督委员会名义专户存储至劳动部指定之金融机构者，得於「实际提拨年度」以费用列支。营利事业於年底倘仅估算应补足之差额而未实际提拨，尚不得认列退休金费用。

二、营利事业如有源自与我国签订所得税协定国家之境外所得，应先向该协定国申请适用所得税协定减免规定，如因未向该协定国申请适用协定而溢缴之国外税额，依适用所得税协定查核准则第26条规定，不得申报扣抵。

三、所得税法第38条规定，经营本业及附属业务以外之损失，或家庭之费用，及各种税法所规定之滞报金、怠报金、滞纳金等及各项罚锾，不得列为费用或损失。前开各项罚锾不限於违反税法规定罚锾，营利事业因违反环境保护、食品安全、交通安全、公平交易等法规遭处罚之罚锾，亦不得列为费用或损失。

四、营利事业向金融机构办理外币定存，於到期换单再续存，因该存款仍为外币定存性质，未转换至新台币帐户，属未实现帐面兑换损益，依营利事业所得税查核准则第98条第1款规定不得列报损失。

　　该局呼吁，营利事业於办理所得税结算申报前，应检视申报内容是否符合税法规定，以免被稽徵机关查核后发现漏误而遭补税处罚。

（联络人：审查一科叶股长；电话2311-3711分机1296）