首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 公司组织之营利事业申报扣除前10年内各期亏损，应以稽徵机关「核定数」为准 2024-08-28
财政部台北国税局表示，公司组织营利事业申报扣除前10年内各期亏损，应以稽徵机关「核定数」为准，如与规定可扣除数不符，除补徵税额外，尚需加计利息一并徵收。
该局说明，所得税法第39条第1项但书规定，公司组织之营利事业，会计帐册簿据完备，亏损及申报扣除年度均使用同法第77条所称蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期申报者，得将经该管稽徵机关「核定」之前10年内各期亏损，自本年纯益额中扣除后，再行核课。又财政部80年5月15日台财税第800689244号函规定，营利事业所得税结算申报列报前10年亏损扣除额，如与规定可扣除数额有出入，应调整补税，并依所得税法第100条之2规定加计利息一并徵收。
该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税列报前10年核定亏损本年度扣除额新台币（下同）160万元，系申报扣除105年度之亏损数，惟查其105年度经稽徵机关核定为课税所得额300万元，致无亏损可资扣除，爰予以剔除所列报前10年核定亏损本年度扣除额160万元，除应补徵税额32万元外，并按所得税法第100条之2规定加计利息一并徵收。
该局提醒，公司组织之营利事业申报扣除前10年内各期亏损时，应注意各年度经稽徵机关「核定」情形，避免因不符规定发生需调整补税及加计利息之情形。
该局说明，所得税法第39条第1项但书规定，公司组织之营利事业，会计帐册簿据完备，亏损及申报扣除年度均使用同法第77条所称蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期申报者，得将经该管稽徵机关「核定」之前10年内各期亏损，自本年纯益额中扣除后，再行核课。又财政部80年5月15日台财税第800689244号函规定，营利事业所得税结算申报列报前10年亏损扣除额，如与规定可扣除数额有出入，应调整补税，并依所得税法第100条之2规定加计利息一并徵收。
该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税列报前10年核定亏损本年度扣除额新台币（下同）160万元，系申报扣除105年度之亏损数，惟查其105年度经稽徵机关核定为课税所得额300万元，致无亏损可资扣除，爰予以剔除所列报前10年核定亏损本年度扣除额160万元，除应补徵税额32万元外，并按所得税法第100条之2规定加计利息一并徵收。
该局提醒，公司组织之营利事业申报扣除前10年内各期亏损时，应注意各年度经稽徵机关「核定」情形，避免因不符规定发生需调整补税及加计利息之情形。
