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員工接受後備軍人召集公假期間薪資費用得再加成50%減除4
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建和聯合會計師事務所 105 台北市松山區復興北路33-1號10樓
今年以來新臺幣升值,在匯率劇烈波動下,營業事業因收付外幣或外幣交易所產生之匯兌損益,於營利事業所得稅結算申報時,其認列金額應以已實現者為限。財政部南區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換盈益或兌換虧損,應以實現者始能計入當年度損益,若僅因年終匯率調整而產生之帳面差額,則屬未實現損益,在稅務申報時就不能列報為當年度損益。故營利事業向國外銷貨或進貨,雙方約定以外幣收付價金,於進、出口貨物時,按當日匯率換算新臺幣入帳,未來收付外幣時,因結匯日的匯率可能已變動,此時因入帳匯率與結匯匯率之差額,即屬已實際發生兌換損益,該金額可列入當年度損益計算課稅所得。該局舉例,甲公司於114年2月10日報關出口商品交易總金額為10萬美元,當日美元匯率為32.5元,銷貨產生應收帳款,入帳金額為新臺幣(下同)325萬元,嗣後甲公司於114年5月2日收到5萬美元應收帳款,按當日結匯匯率30元計算,產生兌換虧損12.5萬元【即5萬美元×(32.5元-30元)】,因該兌換虧損已實際發生,甲公司於辦理114年度營利事業所得稅結算申報時,可列報為損失;至於到年底仍未收取之外銷貨款,甲公司於財務會計上,雖須按年底(114年12月31日)美元即期匯率進行評價調整,但因該匯率評價調整所產生之兌換損益僅係帳面差額,尚未實現,屬「未實現損益」,甲公司於辦理114年度營利事業所得稅結算申報時不得列報。該局提醒,營利事業列報兌換盈益或兌換虧損時,應以已實現者才能計入當年度損益,且應備妥匯兌損益明細計算表供國稅局核對,以免因誤列或資料不全而遭國稅局調整補稅,影響自身權益。 https://www.focpa.url.tw/hot_519714.html 營利事業因匯率變動所列報之兌換損益應以已實現者為限 2025-07-21 2026-07-21
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自111年1月1日起,事業單位給付員工接受後備軍人召集,請假期間的薪資,依後備軍人召集優待條例第8條及員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法規定,得就該給付薪資金額之150%,自申報當年度所得稅之所得額中減除

財政部高雄國稅局以執行業務或其他所得業者為例說明,業者若採設帳方式申報,帳簿完備,當員工接受後備軍人教育召集及臨時召集入營服役,公假期間的薪資,得就該給付薪資金額之150%,自申報當年度執行業務所得或其他所得中減除。舉例來說,A補習班僱用李君擔任老師,李老師於112年5月接受後備軍人召集14日,共向A補習班請公假10天,A補習班得就李老師請假期間的給付薪資新臺幣(下同)3萬元列報薪資費用外,可以再依薪資加成50%減除,所以A補習班因李老師接受後備軍人召集共可減除費用45,000元(30,000元*150%)。

該局提醒,以上開所舉之租稅優惠為例,得減除金額以當年度執行業務或其他所得額至零為限;若當年度所得為負數就不能適用薪資費用加成減除的規定