首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报商品报废，应符合营利事业所得税查核准则第101条之1规定 2024-11-21

财政部台北国税局表示，营利事业列报商品报废，应依营利事业所得税查核准则第101条之1规定，取具证明文件并检附相关资料，始得认列。

该局进一步说明，依营利事业所得税查核准则第101条之1第1款规定，商品或原料、物料、在制品等因过期、变质、破损或因呆滞而无法出售、加工制造等因素而报废者，除可依会计师查核签证报告或年度所得税查核签证报告，并检附相关资料核实认定其报废损失者外，应於事实发生后30日内检具清单报请该管稽徵机关派员勘查监毁，或事业主管机关监毁并取具证明文件，核实认定。

该局举例说明，甲公司111年度营利事业所得税结算申报，列报商品报废损失新台币（下同）600万元，经甲公司说明系其贩售之保养品因过期及瑕疵、变质而无法出售，迳行清运丢弃所列报之损失。惟甲公司仅提示商品报废明细表，并未於事实发生后30日内报请稽徵机关派员勘查监毁，亦未能提示会计师查核签证报告及检附相关资料，或出具经事业主管机关监毁之证明文件，以资证明确有报废事实，案经该局全数剔除其列报之报废损失，补徵税额120万元。

该局呼吁，营利事业列报商品报废，应特别留意前揭查核准则规范须取具之证明文件，以维自身权益。