首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营业人取得股利收入应汇总列入当年度最后一期免税销售额申报调整营业税 2024-01-25

依「兼营营业人营业税额计算办法」（以下简称兼营计算办法）第2条第2项规定，兼营营业人系指兼营销售应税及免税货物或劳务，或兼按一般税额及特种税额计算营业税的营业人；同办法第7条第1项规定，兼营营业人於报缴当年度最后一期营业税时，应按当年度不得扣抵比例调整税额后，并同最后一期营业税额申报纳税。若帐簿记载完备，能明确区分所购买货物、劳务或进口货物实际用途者，可采用直接扣抵法，按货物或劳务实际用途计算进项税额可以扣抵销项税额的金额及购买国外劳务的应纳税额。

财政部高雄国税局特别提醒，营利事业有兼营投资业务，於年度中取得股利收入，为简化报缴手续，暂免列入取得当期营业税的免税销售额申报，俟年度结束，再将全年度取得的现金股利及未分配盈余转增资的股票股利，汇总并入当年度最后一期免税销售额申报计算应纳或溢付税额，并依兼营计算办法规定，按择定的比例抵扣法或直接扣抵法计算调整税额，并同缴纳。

该局指出，目前适值112年11－12月期营业税申报期（截至113年1月15日止），采历年制的兼营投资业务营业人，要留意将全年度取得的股利收入，并入当年度最后一期（11-12月期）的免税销售额计算报缴营业税，若疏忽未予调整可能导致补税处罚。