首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 公司组织之营利事业所得税签证申报，逾限检送会计师查核签证报告书等相关附件，将被视为普通申报案件，而无法适用盈亏互抵 2023-12-06

财政部台北国税局表示，所得税法第39条有关营利事业适用盈亏互抵之规定，系以公司组织之营利事业，会计帐册簿据完备，亏损及申报扣除年度均使用同法第77条所称蓝色申报书或经会计师查核签证，如期申报案件为适用之对象。

该局说明，上开适用案件如属经会计师查核签证者，除应如期於办理结算申报时提出相关申报书表，并应依「营利事业委托会计师查核签证申报所得税办法」规定於期限内提出会计师签证申报查核报告书，始符合所得税法第39条之规定，而得适用盈亏互抵。

该局举例，甲公司办理111年度所得税结算申报，采用网际网路申报，依财政部91年5月22日台财税字第0910452162号函释，会计师查核签证报告书及相关附件资料，得於112年6月30日前提出，然该公司迟至112年7月22日始提出会计师查核签证报告书，因此，甲公司虽於112年5月20日办理111年度营利事业所得税结算申报，且於结算申报书封面载明申报类别为会计师签证案件，由签证会计师於封面签章，惟甲公司既逾限补送会计师查核签证报告书等相关附件至该局，依财政部75年5月20日台财税第7546087号函及82年1月5日台财税第811687995号函，应视为普通申报案件，自无所得税法第39条第1项但书规定得盈亏互抵之适用。

该局呼吁，公司组织之营利事业如欲适用盈亏互抵，即应注意符合所得税法第39条第1项但书规定之要件，以免遭调整补税并加计利息。