首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业列报债权执行无著经法院发给债权凭证之呆帐损失，应留意认列年度 2023-12-06

财政部台北国税局表示，营利事业之应收帐款、应收票据及各项欠款债权，经申请法院强制执行后，因执行无著而由法院发给债权凭证者，应以法院掣发债权凭证之年度为呆帐损失列报年度。

该局说明，营利事业所得税查核准则第94条第5款及第7款规定，营利事业之应收帐款、应收票据及各项欠款债权，经申请法院强制执行，因债务人财产不足清偿债务或无财产可供执行，致债权之一部或全部不能收回，而由法院发给债权凭证者，视为实际发生呆帐损失，应於发生当年度冲抵备抵呆帐，冲抵不足之余额，得以呆帐损失列支。换言之，营利事业之债权执行无著经法院发给债权凭证者，尚非得由营利事业自行选择呆帐损失认列年度，而系应认列於债权无法收回之年度，亦即应於法院核发债权凭证之当年度认列呆帐损失。

该局举例说明，甲公司因无法收回其对乙公司销货产生之应收帐款新台币（下同）600万元，经向法院申请强制执行后，仍未能获清偿，甲公司嗣於办理110年度营利事业所得税结算申报时列报呆帐损失600万元，惟查法院系於109年度核发债权凭证，而甲公司迟於110年度才列报对乙公司应收帐款之呆帐损失600万元，与前揭规定不符，经该局剔除所列报之呆帐损失补税。

该局呼吁，营利事业列报呆帐损失，应留意所得税法相关法令规定，以维自身权益。