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财政部台北国税局表示，营业人如因销售货物或劳务衍生收取之赔偿款或违约金，属加值型及非加值型营业税法（以下简称营业税法）课税范围，应依规定开立统一发票并报缴营业税。该局说明，依营业税法第1条及第16条第1项规定，在中华民国境内销售货物或劳务及进口货物，均应依法课徵营业税；而营业人销售货物或劳务之销售额，为营业人销售货物或劳务所收取之全部代价，包括营业人在货物或劳务之价额外收取之一切费用。因此，营业人收取之赔偿款或违约金，应否开立统一发票并报缴营业税，应视是否因销售货物或劳务产生而定，倘因销售货物或劳务而收取，应依规定开立统一发票，并报缴营业税。反之，该赔偿款或违约金如非因销售货物或劳务而收取，则非属营业税课税范围。该局举例说明，甲公司出租房屋租金收入新台币（下同）60,000元，因承租人延迟支付租金而遭加收违约金30,000元，该违约金系因出租房屋而收取，属销售额范围，应依规定开立统一发票并报缴营业税。惟甲公司仅开立租金收入销售额57,143元及营业税额2,857元之统一发票，经该局以其漏报违约金销售额28,571元，核定补徵营业税额1,429元并处以罚锾。该局提醒，营业人如有因销售行为而收取之赔偿款或违约金，系属营业税课税范围，应依规定开立统一发票并报缴营业税，若有涉及漏报销售额等违章情形，凡在未经检举，未经税捐稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前，依税捐稽徵法第48条之1规定自动补报及补缴所漏税额者，可加息免罚。 https://www.focpa.url.tw/hot_526105.html 营业人因销售货物或劳务收取赔偿款或违约金应开立统一发票并报缴营业税 2025-11-18 2026-11-18

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首页＞最新资讯 > 税务新闻 > 营业人出售借名登记土地，应开立应税统一发票报缴营业税。 2023-10-24

财政部高雄国税局表示，营业人购买农地，囿於法令限制，借名登记於他人名下，嗣未取得该地所有权之营业人出售该农地并取得代价，属债权买卖行为，依财政部101年7月4日台财税字第10104563040号令规定，应按出售价格开立应税统一发票与买受人，不适用加值型及非加值型营业税法(以下简称营业税法)第8条第1项第1款及财政部79年4月26日台财税第780399554号函之出售土地免徵营业税及出售土地销售额得免开立统一发票规定。

该局举例说明，甲公司101年间以新台币(下同)315万元购入农地，囿於法令限制，将该笔农地借名登记於该公司负责人A君名下，甲公司嗣於110年以315万元出售该笔农地予A君，因甲公司未取得所有权，该笔交易属债权买卖行为，甲公司应开立315万元应税统一发票交付A君并报缴营业税，如甲公司未依规定开立统一发票并漏报销售额及税额，将依营业税法第51条第1项3款及税捐稽徵法第44条规定补税处罚。

该局提醒，营业人勿以买卖标地为土地，即认为符合免税及得免开立统一发票规定，应就实际交易行为认定，如有上揭情形，应按出售价格开立统一发票交予买受人，申报缴纳营业税，以免遭国税局补税处罚。

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