首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 公司资金贷予他人，应依规定设算利息收入 2023-10-24

财政部高雄国税局表示，公司属独立法人且以营利为目的，为正确计算公司损益并防杜违反营利本旨，若公司将资金贷与他人未收取利息，或约定利息偏低，应设算利息收入课税；若以借入款项转贷他人者，则相当於该贷出款所支付的利息，不予认定。

该局进一步说明，依据所得税法第24条之3第2项规定，公司之资金贷与股东或任何他人而未收取利息，或约定之利息偏低，除属预支职工薪资者外，应按资金贷与期间所属年度1月1日台湾银行基准利率，计算公司利息收入课税；另依营利事业所得税查核准则第97条第11款规定，营业人一方面借入款项支付利息，一方面贷出款项并不收取利息，或收取利息低於所支付利息者，对於相当於该贷出款项支付之利息或其差额，不予认定，如无法查明数笔利率不同之借入款项，何笔系用以无息贷出时，应按加权平均借款利率核算。

该局举例说明，A公司110年度营利事业所得税结算申报案，经查得於110年1月1日借入款项2亿元、列报利息支出600万元(借款利率3%)，又同日将3亿元资金贷与甲君使用并约定利率1%，当年度尚未收回借款。因A公司贷出资金收取利息偏低，应就借入款2亿元部分，按借入及贷出资金利率之差额，核减利息支出400万元【2亿元*(借款利率3%-贷出款约定利率1%)】。另贷出款超过借入款1亿元部分，应再按110年1月1日台湾银行基准利率2.366%与贷出资金约定利率1%之差额，设算利息收入136万6,000元【1亿元*(2.366%-1%)】，调增课税所得536万6,000元。

该局特别提醒，公司若有将资金贷与他人未收取利息或收取利息偏低之情形，应自行依贷出资金来源性质，於办理营利事业所得税结算申报时，自行依法调减利息支出或调增利息收入，以免遭调整补税。另各年度营利事业所得税结算申报书第1页背面申报须知载有当年度1月1日台湾银行之基准利率可供查阅运用。