首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 变更保单要保人，应依法申报及缴纳赠与税 2023-08-24

财政部台北国税局表示，理财商品推陈出新，保险更是相当热门的投资选择，依保险法规定，人寿、年金保险契约之保险利益为要保人所有。惟若保单变更要保人，相当於移转该保单的保险利益，涉及赠与行为，应依遗产及赠与税法规定申报缴纳赠与税。

该局指出，依保险法第14条规定，要保人对於财产上之现有利益，或因财产上之现有利益而生之期待利益，有保险利益；另依遗产及赠与税法第4条第2项规定，所称赠与，指财产所有人以自己之财产无偿给予他人，经他人允受而生效力之行为。常见父母以自己为要保人并缴纳保险费，於子女成年后，透过变更要保人的方式，将保单转移予子女，此时签订变更保险契约日即为赠与行为成立日，应以签约日该保单之价值准备金作为赠与金额，依限申报赠与税。

该局举例说明，甲君於100年间投保年金保险，并以甲君本人为要保人，其子为被保险人，后甲君於110年将保单之要保人变更为其子乙君，惟未申报赠与税。经该局查获按变更日保单价值核认赠与金额约4,000,000元，因超过当年度赠与税免税额，除补徵甲君赠与税额约18万元外，并依相关规定裁处罚锾。

该局呼吁，保险契约中途变更要保人，原要保人(即赠与人)未依规定申报缴纳赠与税者，如於未经检举、未经税捐稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前，向所在地国税局分局、稽徵所、服务处申请自动补报并补缴所漏税款者，依税捐稽徵法第48条之1规定，得加计利息免予处罚。