首页 ＞ 最新资讯 > 税务新闻 > 营利事业办理112年度营利事业所得税暂缴申报，不受受控外国企业制度施行之影响 2023-07-12

财政部台北国税局表示，营利事业受控外国企业(下称CFC)制度虽自112年度施行，惟营利事业办理112年度营利事业所得税(下称营所税)暂缴申报，不受营利事业CFC制度之影响。

该局说明，营利事业暂缴税额之计算方式有2种，一为依所得税法第67条第1项规定，按上年度结算申报营所税应纳税额之1/2为暂缴税额；另一为依所得税法第67条第3项规定，公司组织、合作社及医疗社团法人，会计帐册簿据完备，使用蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期办理暂缴申报者，得选择以当年度前6个月之营业收入总额，依规定试算前半年营利事业所得额，按营所税税率，计算暂缴税额。

该局指出，营利事业依所得税法第67条第1项规定按上年度结算申报营所税应纳税额之1/2为暂缴税额者，其暂缴税额应包含上年度依营利事业CFC制度计算之应纳税额，惟营利事业CFC制度系自112年度施行，111年度尚无应认列CFC之投资收益，故营利事业依111年度应纳税额半数计算之112年度暂缴税额，尚不因营利事业CFC制度自112年度上路而负担税额。

该局进一步说明，营利事业倘依所得税法第67条第3项规定，选择以当年度前6个月之营业收入总额计算暂缴税额者，考量营利事业CFC制度之各项适用要件及所得计算，系以全年度资料为基础(如：股权控制比率、豁免条件、CFC当年度盈余)，尚难於年度中判断一境外关系企业是否系我国营利事业股东控制之CFC或计算应认列之CFC投资收益，为简化行政作业及降低纳税义务人遵循成本，财政部於112年5月18日以台财税字第11204543460号令核释，营利事业选择以当年度前6个月之营业收入总额计算暂缴税额者，免依同法第43条之3规定试算应认列之投资收益。